На первом занятии вы познакомились с основными бухгалтерскими понятиями и принципами.

Вы узнали что из себя по сути представляет бухгалтерский учет, познакомились с балансом, активами и пассивами.

А сейчас вы узнаете, что такое бухгалтерские счета, План счетов бухгалтерского учета, увидите его построение, также вы узнаете про виды счетов и познакомитесь с важнейшими бухгалтерскими понятиями - с дебетом и кредитом.

Для начала вспомним, два первых вывода, сделанные на прошлом занятии. Они перед вами.

Рассмотрим, как он это делает.

Снова возвращаемся к предыдущему занятию и вспоминаем, что бухгалтер фиксирует не что-нибудь, а события хозяйственной жизни.

Если к этой самой хозяйственной жизни присмотреться более внимательно, то мы увидим, что деятельность любого предприятия состоит из десятков-сотен и тысяч однотипных операций: закупка материалов, выпуск продукции, отгрузка товаров, получение выручки от покупателей, оплата поставщикам, начисление и выплата зарплаты и т.д.

Некоторые из этих операций могут происходить очень редко, может быть, раз в несколько лет, а другие - ежемесячно, ежедневно или по несколько раз в день.

Логично, что для того, чтобы эти операции фиксировать бухгалтеру необходимо их как-то группировать.

Так вот группируются они на счетах бухгалтерского учета, которые имеют соответствующие названия.

Например, задолженность за товары, отгруженные покупателям отражают на счете, который так и называется «Расчеты с покупателями и заказчиками» - на нем учитываются все операции по задолженностям наших покупателей, а сами товары и все их движение учитываются на счете, который называется "Товары".

Не трудно догадаться, что на счете «Касса» у нас учитываются все кассовые операции предприятия,

на счете «Выручка» - мы отражаем информацию о доходах,

на счете “Расчеты по оплате труда” у нас вся информация по зарплате и т.д.

Также каждому счету присвоен номер. Сейчас на вашем экране приведены несколько примеров хозяйственных операций, названий соответствующих этим операциям счетов и номера счетов

В международной практике бухучета вопрос перечня используемых счетов относится к профессиональному суждению бухгалтера – т.е. там каждый бухгалтер сам решает, как, что и где он будет отражать, эти вопросы стандартами не регламентируются.

В России же утвержден единый подход, поэтому в 2000 году Минфином был разработан используемый сейчас единый План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

В Плане счетов в одном перечне собраны все счета, им присвоены конкретные номера, а в Инструкции к Плану счетов установлены правила отражения фактов хозяйственной деятельности на каждом из счетов.

Сейчас перед вами утвержденный Минфином, действующий в настоящее время, План счетов бухгалтерского учета.

Он достаточно большой, пока рассматриваем только на его левую часть.

Вот самое его начало в увеличенном виде.

Балансовых счетов у нас всего 62, им присвоены номера от 01 до 99

и есть еще 11 забалансовых с номерами от 001 до 011.

Вы, скорее всего, узнаете названия счетов, потому, что на прошлом занятии вы видели эти же самые названия в бухгалтерском балансе.

Построение Плана счетов обеспечивает согласованность учетных показателей с показателями бухгалтерской отчетности.

Вот этот баланс снова перед вами и вы видите, что все статьи баланса соответствуют позициям плана счетов: НМА, ОС, финансовые вложения и т.д.

Все различия касаются группировок, об этом мы поговорим чуть позже.

Абсолютно все цифры в балансе это остатки по счетам на определенную дату.

Для нас пока совсем не имеют значения цифры в этом балансе, нам важен принцип его построения и связь с Планом счетов, поэтому пока числовые показатели (остатки) мы уберем и составим схему представленного баланса. В результате получим вот такую таблицу:

Цифры убраны, а показатели (идентичные строки) - сгруппированы. Смотрим, что получилось.

Получилась та же схема баланса, которую вы видели на предыдущем занятии.

Наш баланс это 2 больших раздела: актив и пассив.

Каждый из этих разделов, в свою очередь, делится дальше.

Смотрим активы. Актив у нас делится на оборотные и внеоборотные.

Пассив это капитал и обязательства, которые, в свою очередь, бывают долгосрочные и краткосрочные.

При этом у нас выполняется равенство: Актив = Пассив = Капитал + Обязательства.

Эту формулу вам нужно обязательно запомнить, в дальнейшем мы разберем ее более подробно.

Сейчас эта формула для удобства выведена на отдельный экран.

Вот эта же самая формула, но в наглядном виде.

Для того, чтобы понять, каким образом мы формируем баланс из накопленных по счетам остатков, в этой таблице проставим напротив каждой строки номера счетов и получим вот такую красивую схему:

Это есть не что иное как упрощенный вариант формирования показателей строк баланса из данных, накопленных на счетах учета.

Обратите внимание, что какие-то счета у нас есть только в левом столбце (01, 04, 10 и т.д.), какие-то только в правом (80), а часть счетов попала и в левый и в правый столбцы (60, 62 и т.д.)

Как мы помним из первого занятия, все, что есть у предприятия, делится на активы и пассивы.

Соответственно, часть счетов учитывает только активы – это у нас активные счета,

часть – только пассивы – это пассивные счета, и еще есть такие,

на которых учитываются и активы и пассивы, соответственно, это активно-пассивные счета.

Сейчас мы будем разбираться, как эти счета устроены и как они работают.

Из первого урока мы с вами помним, что учету подлежат абсолютно все операции сплошным методом, соответственно по всем счетам у нас должно фиксироваться и их увеличение и их уменьшение.

Для удобства вычислений каждый счет имеет вид таблицы, в одну колонку которой записываются все операции по увеличению, то есть приход, а в другую – все операции по уменьшению, то есть расход.

Сейчас перед вами такие таблицы, но их две, потому, что непонятно, в какую колонку записывать приход, а в какую расход.

Обе таблицы позволяют фиксировать нужную нам информацию.

Сейчас вы видите, как работают эти таблицы.

Представьте, что перед вами банковский счет вашей организации. Утром на начало дня у вас было 300 руб. Днем вы продали, предположим, телефон и вам поступила выручка от покупателя 500 руб. и вечером заплатили поставщику за батарейки 100 руб.

Сколько у нас останется денег на счету к концу дня? 300+500-100=700 рублей. будет вечером.

Именно так работают счета.

При этом не важно, как расположены колонки: приход может быть и справа

То есть вот так тоже можно написать и результат получим тот же самый.

Сейчас вы познакомились с принципом отражения операций на любом из счетов:

Остаток на начало + Приход - Расход = Остаток на конец.

Здесь нет ничего сложного, каждый из нас точно таким же образом считает деньги в собственном кармане.

Обратите внимание на их вид, который в бухгалтерии принято называть самолетиками. Именно они сейчас перед вами.

При этом эти счета должны кое-что, кроме самолетиков, напоминать тем, кто смотрел первый урок.

Кстати, у вас сейчас наверное возник вопрос: чем работа бухгалтера отличается от простой записи в столбик всех операций? У нас есть Приход и Расход и их вполне достаточно.

Отвечу я вам на него чуть позже.

А пока снова вспомните первый урок. Мы говорили про то, что учету подлежат абсолютно все операции.

А вот в этих наших двух табличках операции только по расчетному счету.

Да, деньги пришли-ушли и мы это зафиксировали.

А где приход батареек (сколько, какие) мы ведь не записали.

То же самое и с погашением долга покупателем: информации о том, осталась ли у него еще задолженность или может это вообще его аванс мы с вами в этой таблице не видим.

А вот бухгалтер, когда делаем свои записи, делает их так, что все это ему становится известно. Наша задача разобраться, как он это делает.

Для этого снова вспоминаем первый урок.

Вот эту историю вспоминаем.

И описываем ее снова бухгалтерским языком.

Клад – оборотный актив.

Источником этого оборотного актива стала яма в земле: клад достали, яма у нас осталась.

Глубина ямы соответствует величине клада, то есть сундука.

Поэтому яма – это пассив – это информация об источнике и величине возникшего актива.

И, кстати, если сундук закопать обратно, то ямы не будет.

Как бухгалтер увидит все эти операции?

Извлечение клада у нас это не что иное, как событие финансово-хозяйственной жизни.

Чтобы зафиксировать абсолютно всю информацию об извлеченном кладе нам придется в одном месте записать всё, что сможем про величину появившегося у нас сундука, а в другом - про яму, которая образовалась после того, как сундук достали.

Появился сундук - появилась яма.

Закопают они завтра обратно этот сундук - исчезнет яма.

Думаю, что всем все понятно.

И если здесь всем все понятно, то можно сказать, что вы уже разобрались с бухгалтерскими проводками, потому, что в бухгалтерии у нас ровно то же самое, просто не при луне, а на бухгалтерских счетах.

Переносим свои знания про сундук на счета учета, вспоминаем, все что уже знаем, обобщаем и получаем следующее.

Учету подлежат абсолютно все операции сплошным методом, соответственно по всем счетам у нас должно фиксироваться и их увеличение и их уменьшение.

С точки зрения финансового учета появление клада есть ни что иное как событие в финансово-хозяйственной жизни.

Соответственно, чтобы его зафиксировать в учете необходимо отразить два взаимосвязанных события: появление ямы и извлечение сундука.

Клад у нас в итоге - на земле, яма - под землей, т.е. рассматриваем относительно поверхности земли.

Появляется клад, появляется и яма, закопаем обратно клад, исчезнет яма.

Картинка абсолютно зеркальная.

У нас уже есть две схемы бухгалтерского счета и они тоже зеркальные, идеально подходящие для того, чтобы учитывать клады и ямы от этих кладов.

Наш баланс это точно такая же зеркальная таблица:

левая часть равна правой, активы равны пассивам, пассивы - источники активов.

Приход - сундук, приход - яма от сундука.

Если мы приход сундука покажем слева, то естественно, что яма это будет обязательно приход справа, у нас ведь все зеркально, все относительно земли.

Если представить, что рытье кладов стало бы видом деятельности простоквашинских друзей, то завтра они могли выкопать не сундук, а, например, горшок.

И это событие в их финансово-хозяйственной жизни мы бы записали: приход - горшок, приход - яма от горшка.

Послезавтра еще что-то, соответственно - приход - амфора, приход - яма от нее же и так далее.

Приход по кладам, то есть активному счету может быть только слева. по ямам, то есть по пассивному счету - только справа.

Остатки, что начальные, что конечные по активному счету могут быть только там же, где и приходы - слева, а по пассивному счету - там же, где и приходы - справа.

Вот собственно мы и отразили в бухучете деятельность предприимчивой троицы.

Просто мы это сделали на обывательском уровне и языке, у нас с вами просто приходы и просто расходы.

Если все это оформить так, как принято в среде бизнеса, то мы получим следующее.

У нас два счета, один для учета активов, другой - для учета пассивов.

Наши счета работают симметрично: у одного приход слева, расход справа, а у второго приход справа, расход слева.

Можно легко запутаться в приходах-расходах слева-справа.

Поэтому очень умные люди - основоположники бухгалтерии - слова приход/расход убрали, а вместо них написали Дебет и Кредит.

Почему? Потому, что

Дебет это абсолютно всегда то, что слева, а кредит - абсолютно всегда то, что справа.

Хоть у активного счета, хоть у пассивного.

И сейчас никто не морочит себе голову приходом-расходом слева-справа, а просто все запоминают раз и навсегда, что Дебет - слева, Кредит - справа.

Сейчас перед вами схема абсолютно любого бухгалтерского счета.

Ее нужно запомнить раз и навсегда и у вас всегда будет порядок в учете.

Почему нельзя было оставлять всем понятные слова Приход и Расход?

Объясняю.

Для любого из нас приход это увеличение, при этом неважно приход чего: пришел человек - увеличение количества людей, приход денег - увеличение количества денег, приход товаров - увеличение количества товаров и т.д. Аналогично с расходом: израсходовали материалы - стало меньше материалов, расход денег - стало меньше денег.

Т.е. все мы знаем, что приход – это только увеличение, расход – только уменьшение,

Вспоминаем, что бухгалтерский счет это таблица с одной стороны у которой приход, а с другой - расход, слева - дебет, справа - кредит.

Так вот, Дебет и Кредит это Приход и Расход по-бухгалтерски.

Дебет и Кредит могут быть как Приходом, так и Расходом – все зависит от того, на каком счете у нас приход и расход.

В итоге мы просто приходы на активных счетах показываем только по дебету, а на пассивных - по кредиту.

И все. Никаких премудростей здесь нет и вся работа бухгалтера сводится к правильному определению вида бухгалтерского счета.

А теперь мы заменяем слова Приход/Расход на Дебет/Кредит.

Ставим плюс - там, где приход, минус - там, где расход, отмечаем где у нас начальные остатки.

Мы получили схему работы активного счета.

И схему работы пассивного счета.

Вы видите, что левую колонку каждого счета назвали Дебет, правую – Кредит.

Приходы, расходы и остатки - все проставляется в зависимости от вида счета.

Две этих схемы работы активного и пассивного счетов вам необходимо записать, зарисовать и запомнить любым доступным способом, а также к следующему уроку иметь шпаргалку с этими схемами перед глазами. Поверьте мне, они вам пригодятся много раз.

Если вам нужны именно такие красивые схемы, то их можно скачать с нашей обучающей платформы.

План счетов, утвержденный Минфином РФ, не содержит классификации счетов по типам.

Для того, чтобы определить тип счета, необходимо определить, информация о каком объекте отражается на счете.

Если на счете отражается информация о средствах организации – счет АКТИВНЫЙ.

Если на счете отражается информация об источниках средств организации – счет ПАССИВНЫЙ.

В своем шкафу мы обычно раскладываем вещи по полочкам, ящичкам и баночкам, для того чтобы знать, где и что лежит, и быстрее находить нужное.

В бухгалтерском учете всю информацию раскладывают по принципу ее однородности в «ячейки» – счета.

Номера и названия счетов в РФ закреплены в нормативном документе, который называется «План счетов».

Номера и названия счетов имеют обобщенный характер, особой смысловой нагрузки не несут, но, как правило, интуитивно понятны.

Если на вашей кухне на банке написано «Крупа», то для того, чтобы узнать, какая крупа лежит внутри, надо открыть банку и посмотреть. Поэтому важна не надпись на банке, а ее содержимое.

Номер и название счета – это лишь «надпись на банке», а надо знать, как называется содержимое банки – это объект учета.

Информация об объектах и порядке учета на счетах приведена в Инструкции к Плану счетов.

Название счета и название объекта учета:

• могут совпадать, например, счет 01 называется «Основные средства», и отражается там информация об основных средствах;

• могут быть похожи, например, счет 02 называется «Амортизация основных средств», а отражается информация об амортизации основных средств и доходных вложений;

• могут иметь мало общего, например, счет 51 называется «Расчетный счет», а отражается информация о безналичных денежных средствах.

Действующий План счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению утверждены Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. N 94н.

В Плане счетов Минфина есть колонки с названиями счетов и субсчетов.

Синтетический счет содержит информацию о конкретном объекте учета в целом в денежном эквиваленте.

Синтетический счет можно сравнить со шкафом, где мы храним свои вещи.

Если вещей в шкафу много, то для того, чтобы их можно было быстро найти, мы раскладываем их по полкам.

Полки в шкафу – это субсчета. Субсчета открываются для удобства.

Единый План счетов Минфина предлагает номера и названия субсчетов к некоторым синтетическим счетам, но это не означает, что мы обязаны этим пользоваться.

Мы можем поменять номера и названия субсчетов.

Мы можем открыть новые субсчета, как к тем синтетическим, для которых уже есть варианты, так и для тех синтетических счетов, для которых Минфин не предусмотрел наличие субсчетов.

План счетов 1С максимально приближен к минфиновскому.

Например, мы можем разложить полотенца в шкафу:

Синтетический счет - 10 - шкаф с полотенцами

Субсчет - 10.01 - полка с махровыми полотенцами

10.02 - полка с льняными полотенцами

Субсчет - 10.01.1 - стопка белых махровых полотенец

10.01.2 - стопка синих махровых полотенец

10.02.1 - стопка белых льняных полотенец

10.02.2 - стопка синих льняных полотенец

В этом примере введены субсчета первого и второго порядка.

При необходимости, могут вводиться субсчета третьего и т.д. порядков.

Аналитика к счету (аналитический счет) – это детальная характеристика объекта.

Аналитика - конкретные объекты учета.

То есть на субсчете 10.01.1 - белые махровые полотенца, могут, например, учитываться три аналитики:

1. Белое махровое полотенце 30х40 см - 1 шт.
2. Белое махровое полотенце 60х40 см - 2 шт.
3. Белое махровое полотенце 130х40 см - 1 шт.

Синтетический счет объединяет информацию, отраженную на его субсчетах.

Сальдо по синтетическому счету = Сумме сальдо по всем его субсчетам.

Оборот по Дебету синтетического счета = Сумме дебетовых оборотов по его субсчетам.

Оборот по Кредиту синтетического счета = Сумме кредитовых оборотов по его субсчетам.

Слово «синтез» означает соединение частей в целое.

Синтетический учет это обобщенное представление данных о хозяйственной деятельности организации, выраженное в деньгах.

Слово «анализ» означает разделение целого на части.

Аналитический учет – это подробное детализированное представление данных о хозяйственной деятельности организации, как в деньгах, так и в натуральных измерителях (штуки, тонны и пр.).