Введение
Деньги могут существовать в наличной и безналичной форме.
Деньги в материальной форме — в виде бумажных купюр и монет — это наличные деньги.
Кассовые операции — операции по приему и выдаче наличных денег.
Действующие правила ведения кассовых операций и оформления кассовых документов регламентированы Указанием Банка России от 11.03.2014 г. No 3210-У (с изменениями от 19 июня 2017 г. No 4416-У и от 05.10.2020 г. N 5587-У, вступило в силу с 30.11.2020).
Для малых предприятий и предпринимателей (далее - ИП) установлен упрощенный кассовый порядок.
Порядок ведения кассовых операций
Кассир на предприятии
Кассовые операции ведутся кассовым или иным работником, определенным руководителем компании.
Ведение кассовых операций может взять на себя сам руководитель.
ИП назначает кассира из числа штатных работников.
Кассиру устанавливаются соответствующие должностные права и обязанности, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.
С кассиром необходимо заключить договор о полной материальной ответственности за вверяемые ценности.
Договор о полной материальной ответственноти заключают с работником, достигшим 18-летнего возраста, который занимает должность (или выполняет работу), непосредственно связанную с хранением и движением переданных ему ценностей, его заполняют в двух экземплярах, один остается у кассира, второй передают в кадровую службу или в бухгалтерию.
Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
В стандартные обязанности кассира входят:
Кассовые документы оформляются главным бухгалтером, бухгалтером или другим штатным работником (в т.ч. кассиром), при их отсутствии руководителем, физическим лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.
ИП кассовые документы могут не оформлять.
Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром.
Юридические лица и ИП должны самостоятельно определить порядок хранения наличных денежных средств и обеспечить сохранность наличных денег при ведении кассовых операций, хранение, транспортировку, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег (п.7 Указания No 3210-У).
Конкретных требований по обеспечению сохранности наличных, в том числе к укрепленности кассы, Указание No 3210-У не содержит.
Компании и ИП могут осуществлять операции с использованием автоматических устройств,
функционирование которых не предполагает участия специального сотрудника.
Ведение кассовых операций может взять на себя сам руководитель.
ИП назначает кассира из числа штатных работников.
Кассиру устанавливаются соответствующие должностные права и обязанности, с которыми кассир должен ознакомиться под роспись.
С кассиром необходимо заключить договор о полной материальной ответственности за вверяемые ценности.
Договор о полной материальной ответственноти заключают с работником, достигшим 18-летнего возраста, который занимает должность (или выполняет работу), непосредственно связанную с хранением и движением переданных ему ценностей, его заполняют в двух экземплярах, один остается у кассира, второй передают в кадровую службу или в бухгалтерию.
Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.
В стандартные обязанности кассира входят:
- прием и выдача наличных средств из кассы предприятия,
- ведение кассовой книги,
- получение средств с расчетного счета предприятия,
- сдача в банк денежной наличности сверх установленных лимитов.
Кассовые документы оформляются главным бухгалтером, бухгалтером или другим штатным работником (в т.ч. кассиром), при их отсутствии руководителем, физическим лицом, с которым заключен договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.
ИП кассовые документы могут не оформлять.
Кассовые документы подписываются главным бухгалтером или бухгалтером (при их отсутствии - руководителем), а также кассиром.
Юридические лица и ИП должны самостоятельно определить порядок хранения наличных денежных средств и обеспечить сохранность наличных денег при ведении кассовых операций, хранение, транспортировку, порядок и сроки проведения проверок фактического наличия наличных денег (п.7 Указания No 3210-У).
Конкретных требований по обеспечению сохранности наличных, в том числе к укрепленности кассы, Указание No 3210-У не содержит.
Компании и ИП могут осуществлять операции с использованием автоматических устройств,
функционирование которых не предполагает участия специального сотрудника.
Поступление денежных средств
Поступление денежных средств в кассу предприятия может иметь место в следующих случаях:
- от покупателей и заказчиков,
- с расчетного счета предприятия,
- возврат неиспользованного аванса от подотчетных лиц,
- погашение долга по ссудам, выданным сотрудникам предприятия,
- возмещение причиненного материального ущерба,
- получение займа (кредита) по договорам с юридическими и физическими лицами.
- от покупателей и заказчиков,
- с расчетного счета предприятия,
- возврат неиспользованного аванса от подотчетных лиц,
- погашение долга по ссудам, выданным сотрудникам предприятия,
- возмещение причиненного материального ущерба,
- получение займа (кредита) по договорам с юридическими и физическими лицами.
Приходный кассовый ордер
Прием наличных денег юридическим лицом, ИП, в том числе от работников, проводится по приходным кассовым ордерам (форма 0310001)
Действия кассира при работе с ПКО
1) При получении приходного кассового ордера 0310001 кассир проверяет, есть ли подписи главбуха, бухгалтера или директора на "приходнике".
2) Кассир проверяет соответствие суммы наличных денег, проставленной цифрами, сумме наличных денег, проставленной прописью, наличие подтверждающих документов, перечисленных в приходном кассовом ордере 0310001.
3) Кассир принимает наличные деньги полистным, поштучным пересчетом.
Наличные деньги принимаются кассиром таким образом, чтобы вноситель наличных денег мог наблюдать за действиями кассира.
4) После приема наличных денег кассир сверяет сумму, указанную в приходном кассовом ордере 0310001, с суммой фактически принятых наличных денег.
5) При соответствии вносимой суммы наличных денег сумме, указанной в приходном кассовом ордере 0310001, кассир подписывает приходный кассовый ордер 0310001, квитанцию к приходному кассовому ордеру 0310001 и проставляет на ней оттиск штампа, подтверждающего проведение кассовой операции.
6) В подтверждение приема наличных денег вносителю наличных денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру 0310001.
7) Если приходный кассовый ордер оформили в электронном виде, то квитанцию кассир может отправить по просьбе вносителя денег на его электронную почту.
8) Кассир вправе составить общий приходный кассовый ордер в конце дня на всю сумму, которую подтверждают фискальные документы, т.е. кассовые чеки и БСО от онлайн-ККТ (ст. 1.1 Федерального закона от 22 мая 2003 г. No 54-ФЗ).
9) Если сотрудник, являющийся подотчетным лицом, внес в кассу остаток неизрасходованной суммы аванса, то по этой операции чек не выдают, т.к. в данном случае нет операции реализации и выручки.
Поэтому эти суммы также нельзя включить в сумму общего "приходника".
10) При поступлении наличных денег в кассу с расчетного счета или других счетов банка также составляют приходный кассовый ордер и заполняют квитанцию к нему (прикладывают к выписке учреждения банка).
Получение наличных из банка по чеку
Чековая книжка состоит из 25-50 отрывных чеков.
По этим чекам предприятие получает наличные деньги на заработную плату, командировки, хозяйственные и другие нужды.
При выписке чека используется одна ручка, заполнение производится одним почерком, т.е. одним лицом, черными, фиолетовыми или синими чернилами (по договоренности с банком). Исправления не допускаются.
Бланк на получение наличных с расчетного счета предприятия в банке состоит из трех отделяемых друг от друга частей: корешка, собственно чека и контрольной марки.
Все три части бланка чека имеют одинаковый порядковый номер и один и тот же буквенный и цифровой код.
Корешок чека остается в чековой денежной книжке предприятия (чекодателя), являясь подтверждением использования чека на определенную сумму.
- Лицевая сторона чекового корешка заполняется при выдаче чека на руки кассиру предприятия.
- На ней указываются: сумма к получению наличными в банке, дата выдачи чека кассиру, фамилия и инициалы кассира (либо лица, выполняющего по приказу директора предприятия функции кассира).
- Корешок чека подписывается лицами, уполномоченными банковской карточкой
- Кассир, получая чек на руки, отмечает на лицевой стороне его корешка дату получения и ставит свою подпись.
Чек на получение наличных заполняется банком и бухгалтером предприятия (клиентом банка).
- Заполняются данные о чекодателе, т.е. указывается название предприятия и номер его расчетного счета, на лицевой стороне чека проставляют сумму к получению наличными, отмечают место выдачи, число, месяц прописью, год.
- После слова «Заплатите» клиент пишет, кому следует выплатить наличные, указывая полностью в дательном падеже фамилию, имя и отчество кассира.
- Над словами «Сумма прописью» вписывается с начала голубого поля с большой буквы прописью сумма наличных к получению.
- Если цифрами сумма в чеке и на корешке была написана с использованием прочерка в графах для копеек, то запись суммы наличных прописью заканчивается словом «рублей».
- Если использовалось обозначение «00» копеек, то его же следует применять в сумме прописью: Восемьдесят пять тысяч рублей 00 копеек.
- Оставшиеся свободные места после фамилии, имени и отчества кассира, суммы прописью должны быть прочеркнуты одной прямой чертой (по договоренности с банком двумя прямыми чертами).
- Чек подписывается лицами, уполномоченными банковской карточкой.
- На оборотной стороне чека раскрываются цели, на которые с расчетного счета снимаются средства наличными, показываются частные суммы расхода.
- Таблица подписывается лицами, уполномоченными банковской карточкой.
- Далее следует подпись кассира о получении на руки указанной в настоящем чеке суммы.
- Ниже должны быть вписаны реквизиты документа (паспорта, удостоверения личности), удостоверяющие личность получателя наличных (кассира предприятия).
- Место на обороте чека под нижней горизонтальной чертой служит для отметок работника банка по проверке, распоряжению об оплате и непосредственно оплате наличных через расходную кассу банка.
- Чек передается получателем наличных работнику операционного отдела банка.
Контрольная марка
- После проверки правильности заполнения чека и четкости оттиска печати чекодателя (оттиск не должен проставляться на полях голубого цвета) работник операционного отдела банка вырезает контрольную марку и передает ее клиенту.
- Оформленный банком чек поступает в расходную кассу.
- Клиент предъявляет кассиру банка документ, удостоверяющий его личность, и отдает контрольную марку, называя общую сумму к получению.
- Кассир банка сверяет названную сумму с суммой, указанной в чеке, после чего приклеивает контрольную марку на специальное место на лицевой стороне чека и выдает наличные клиенту.
- Клиент проверяет выданную сумму здесь же: в расходной кассе банка.
- Кассир доставляет наличные денежные средства на предприятие, после чего заполняется приходный кассовый ордер, данные с которого заносят на оборотную сторону корешка чека.
Обратите внимание! Квитанция к приходному кассовому ордеру подшивается к выписке банка о снятии денег с расчетного счета.
Сдача наличных в банк по объявлению на взнос наличными
Наличные сдаются в банк по бланку «Объявление на взнос наличными», который состоит из трех частей:
- Объявление на взнос наличными - остается в банке.
- Квитанция выдается банковским работником на руки лицу, сдающему наличные на расчетный счет, в подтверждение принятия наличных, хранится с расходным ордером и отчетом кассира.
- Ордер - выдается на руки кассиру (бухгалтеру) предприятия вместе с выпиской по расчетному счету предприятия, хранится с банковскими выписками, подтверждая зачисление средств на расчетный счет.
В каждой из частей бланка указываются: дата заполнения (соответствует дате сдачи денег в приходную кассу банка), название предприятия, сдающего наличные, название банка, получающего наличные, название получателя в банке, расчетный счет, на который должны быть зачислены средства, вносимая сумма цифрами и прописью, назначение взноса (например, выручка за работы и услуги).
Самоинкассация через банкомат.
Внесение выручки через терминал
Некоторым компаниям приходится часто вносить деньги из кассы на расчётный счет.
В таких случаях банки предлагают использовать услугу самоинкассации.
Рассмотрим на примере Сбербанка.
Что такое самоинкассация?
Это услуга, позволяющая клиенту вносить наличные на расчётный счёт в любом банкомате (терминале) Сбербанка.
Деньги зачисляются на счёт моментально.
Самоинкассация бывает выгодна в тех сферах бизнеса, где клиенты часто расплачиваются наличными: ритейл, предприятия сферы услуг, рестораны быстрого питания, индустрия развлечений и пр.
Внесение выручки осуществляется по специальной банковской карте через терминал, которая специально открыта к расчетному счету.
После внесения выручки организация получает выписку банка, с формулировкой операции "внесение наличных".
При сдаче наличных непосредственно в отделении банка по документу «Объявление на взнос наличных» эта операция в выписке обычно называется "внесение торговой выручки".
Могут ли быть отрицательные последствия при проверке?
Нормативного документа, который регламентирует формулировки в банковской выписке, нет.
Более корректна формулировка именно «внесение торговой выручки». Однако и в случае формулировки « внесение наличных» нарушения нет.
В распечатке терминала содержится информация об организации, кредитной организации, идентификаторе автоматического приемного устройства, дате и времени вложения наличных денег в автоматическое приемное устройство, банковском счете и сумме вложенных наличных денег.
Эта распечатка и будет являться первичным документом, подтверждающим проведение операции по сдаче наличной выручки для зачисления на расчетный счет.
Кроме того, у организации есть расходный кассовый ордер на сумму выручки, который оформляется при передаче денег на инкассацию сотруднику организации.
Расчеты наличными с применением контрольно-кассовой техники (ККТ). Онлайн-кассы. Оператор фискальных данных (ОФД). Бланки строгой отчетности (БСО)
Организации и ИП, которые получают наличные деньги и (или) осуществляют расчеты с помощью платежных карт за товары (работы, услуги), обязаны применять ККТ (п. 1 ст. 2 закона от 22.05.2003г. No 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации").
Действие этого Закона распространяется и на случаи приема средств в кассу в виде предоплаты от клиентов (покупателей), а также в случае, когда комиссионер реализует товары (продукцию) комитента покупателям за наличный расчет.
Закон о ККТ применяется при расчетах с покупателями-организациями, ИП и населением.
Онлайн-касса нужна всем компаниям и ИП, которые принимают оплату от физлиц, форма оплаты не важна: наличными, картой или перевод на счет, продавец обязан выдать фискальный чек.
Если у организации покупают только компании и ИП, онлайн-касса понадобится для приема платежей наличными или через терминал.
При переводе денег с расчетного счета на расчетный счет можно работать без онлайн-кассы.
С 1 июля 2021 года на онлайн-кассы перешли все ИП без работников, которые: выполняют работы или оказывают услуги; продают товары собственного производства.
Вместо чека ККТ компании, оказывающие услуги населению, могут формировать БСО в электронном виде в момент расчета с покупателем.
Для печати БСО необходимо использовать разновидность ККТ - автоматизированную систему для БСО. БСО приравнены к кассовому чеку.
Закон разрешает некоторым видам бизнеса обойтись без онлайн-кассы: можно торговать с лотка, на фруктовых и овощных развалах, продавать квас и молоко в розлив, газеты и мороженое в киоске.
Полный список тех, кто может работать без онлайн-кассы в ст. 2 54-ФЗ
Например, онлайн-касса не нужна:
В онлайн-кассах используется фискальный накопитель - устройство, которое хранит зашифрованную информацию.
Онлайн-касса не только печатает обычные чеки и хранит данные, но и отправляет электронную копию чеков в налоговую службу через интернет через оператора фискальных данных.
Оператор фискальных данных (ОФД) – это организация, которая имеет разрешение (лицензию) на сбор, хранение, систематизацию и передачу фискальных данных от контрольно-кассовой техники (ККТ) в налоговую службу.
Основная функция ОФД — это приёмка и передача данных в налоговую службу и их хранение в течение 5 лет.
Договор между предпринимателем и ОФД заключается при покупке кассы.
После заключения договора вносится предоплата за обслуживание.
Если по какой-либо причине предприниматель не оплачивает обслуживание за следующий период, в налоговую инспекцию сообщается о нарушении, а кассовый аппарат исключается из реестра. В этом случае компании (ИП) придется покупать новую кассу.
Общая схема работы:
Сведения о расчетах за услуги, содержащиеся в бланках строгой отчетности, также нужно будет направлять в налоговую через оператора фискальных данных.
Предприниматели, имеющие электронную подпись могут зарегистрировать кассу онлайн.
Достаточно создать личный кабинет на официальном сайте ОФД, оставить заявку и подтвердить ее своей электронной подписью.
Согласно приказу ФНС России от 29 мая 2017 г. No ММВ-7-20/484 зарегистрировать онлайн-ККТ или снять ее с учета можно не только через интернет, но и сдав заявление на бумаге.
Компании, применяющие онлайн-кассы, не обязаны оформлять "первичку" по ККТ по старым унифицированным формам КМ-1, КМ-2 и прочим, включая КМ-9.
Проверяющие их не запрашивают, т.к все данные поступают в налоговую в форме электронных отчетов (Письмо Минфина РФ от 16.09. 2016 г. No 03-01-15/54413).
Действие этого Закона распространяется и на случаи приема средств в кассу в виде предоплаты от клиентов (покупателей), а также в случае, когда комиссионер реализует товары (продукцию) комитента покупателям за наличный расчет.
Закон о ККТ применяется при расчетах с покупателями-организациями, ИП и населением.
Онлайн-касса нужна всем компаниям и ИП, которые принимают оплату от физлиц, форма оплаты не важна: наличными, картой или перевод на счет, продавец обязан выдать фискальный чек.
Если у организации покупают только компании и ИП, онлайн-касса понадобится для приема платежей наличными или через терминал.
При переводе денег с расчетного счета на расчетный счет можно работать без онлайн-кассы.
С 1 июля 2021 года на онлайн-кассы перешли все ИП без работников, которые: выполняют работы или оказывают услуги; продают товары собственного производства.
Вместо чека ККТ компании, оказывающие услуги населению, могут формировать БСО в электронном виде в момент расчета с покупателем.
Для печати БСО необходимо использовать разновидность ККТ - автоматизированную систему для БСО. БСО приравнены к кассовому чеку.
Закон разрешает некоторым видам бизнеса обойтись без онлайн-кассы: можно торговать с лотка, на фруктовых и овощных развалах, продавать квас и молоко в розлив, газеты и мороженое в киоске.
Полный список тех, кто может работать без онлайн-кассы в ст. 2 54-ФЗ
Например, онлайн-касса не нужна:
- ИП-самозанятым, которые платят налог на профессиональный доход. Чеки покупателям они оформляют в приложении «Мой налог».
- ИП в труднодоступной местности. Перечень таких местностей утверждается региональными властями.
- ИП на патенте по некоторым видам деятельности. Например, химчистка меха и текстиля, ремонт мебели, фотоуслуги, платные туалеты, переработка фруктов, изготовление кожаных изделий и другие (подробный список в п. 2.1 ст. 2 закона 54-ФЗ).
В онлайн-кассах используется фискальный накопитель - устройство, которое хранит зашифрованную информацию.
Онлайн-касса не только печатает обычные чеки и хранит данные, но и отправляет электронную копию чеков в налоговую службу через интернет через оператора фискальных данных.
Оператор фискальных данных (ОФД) – это организация, которая имеет разрешение (лицензию) на сбор, хранение, систематизацию и передачу фискальных данных от контрольно-кассовой техники (ККТ) в налоговую службу.
Основная функция ОФД — это приёмка и передача данных в налоговую службу и их хранение в течение 5 лет.
Договор между предпринимателем и ОФД заключается при покупке кассы.
После заключения договора вносится предоплата за обслуживание.
Если по какой-либо причине предприниматель не оплачивает обслуживание за следующий период, в налоговую инспекцию сообщается о нарушении, а кассовый аппарат исключается из реестра. В этом случае компании (ИП) придется покупать новую кассу.
Общая схема работы:
- При получении оплаты от покупателя продавец вводит данные в ККТ.
- Прежде чем напечатать чек, касса в онлайн-режиме передает информацию о продаже оператору фискальных данных.
- В свою очередь, ОФД присваивает чеку уникальный номер (фискальный признак) и отправляет его обратно продавцу.
- Чек с фискальным признаком распечатывается и отдается покупателю.
- Фискальные данные, полученные от предпринимателя, оператор посылает в налоговую инспекцию.
- На сайте ОФД (также указывается на чеке) покупатели смогут получить доступ к сервису хранения чеков. Это позволяет им, к примеру, контролировать собственные расходы.
Сведения о расчетах за услуги, содержащиеся в бланках строгой отчетности, также нужно будет направлять в налоговую через оператора фискальных данных.
Предприниматели, имеющие электронную подпись могут зарегистрировать кассу онлайн.
Достаточно создать личный кабинет на официальном сайте ОФД, оставить заявку и подтвердить ее своей электронной подписью.
Согласно приказу ФНС России от 29 мая 2017 г. No ММВ-7-20/484 зарегистрировать онлайн-ККТ или снять ее с учета можно не только через интернет, но и сдав заявление на бумаге.
Компании, применяющие онлайн-кассы, не обязаны оформлять "первичку" по ККТ по старым унифицированным формам КМ-1, КМ-2 и прочим, включая КМ-9.
Проверяющие их не запрашивают, т.к все данные поступают в налоговую в форме электронных отчетов (Письмо Минфина РФ от 16.09. 2016 г. No 03-01-15/54413).
Штрафы за неприменение ККТ
За неприменение ККТ предусмотрен штраф, который составит:
Неприменением ККТ считается как отсутствие информации о расчете в памяти фискального накопителя, так и не отправленные в налоговую данные о произведенных расчетах.
Если использовать ККТ, не соответствующую требованиям закона, то штраф для должностных лиц от 1 500 до 3 000 рублей, для юридических лиц - предупреждение или штраф в размере от 5 000 до 10 000 рублей.
За отказ отослать покупателю чек на e-mail продавец может лишиться от 2 000 до 10 000 рублей.
За повторное неприменение ККТ, если сумма расчетов, произведенных без применения ККТ, в совокупности составила 1 000 000 рублей и более, установлено наказание в виде дисквалификации должностных лиц компании на срок от 1 до 2 лет, а в отношении ИП и юридических лиц - административное приостановление деятельности на срок от 90 суток.
С 01.03.2022 согласно закону от 11.06.2021 No 170-ФЗ плановые проверки ККТ и полноты учета выручки не проводятся.
Проверки только внеплановые, при этом проверяемую организацию и ИП не уведомляют о проверке.
Уточнено, что контрольные мероприятия могут проводить по местонахождению налогоплательщика, месту установки ККТ, в том числе в жилом помещении.
- для должностных лиц юридического лица (директор, замдиректора), а также ИП - от 25% до 50% суммы расчета, но не менее 10 000 рублей;
- для юридических лиц - от 75% до 100% платежей покупателей, но не менее 30 000 рублей.
Неприменением ККТ считается как отсутствие информации о расчете в памяти фискального накопителя, так и не отправленные в налоговую данные о произведенных расчетах.
Если использовать ККТ, не соответствующую требованиям закона, то штраф для должностных лиц от 1 500 до 3 000 рублей, для юридических лиц - предупреждение или штраф в размере от 5 000 до 10 000 рублей.
За отказ отослать покупателю чек на e-mail продавец может лишиться от 2 000 до 10 000 рублей.
За повторное неприменение ККТ, если сумма расчетов, произведенных без применения ККТ, в совокупности составила 1 000 000 рублей и более, установлено наказание в виде дисквалификации должностных лиц компании на срок от 1 до 2 лет, а в отношении ИП и юридических лиц - административное приостановление деятельности на срок от 90 суток.
С 01.03.2022 согласно закону от 11.06.2021 No 170-ФЗ плановые проверки ККТ и полноты учета выручки не проводятся.
Проверки только внеплановые, при этом проверяемую организацию и ИП не уведомляют о проверке.
Уточнено, что контрольные мероприятия могут проводить по местонахождению налогоплательщика, месту установки ККТ, в том числе в жилом помещении.
Выдача наличных денежных средств
Выдача наличных денежных средств из кассы предприятия сотрудникам может производиться на
следующие цели:
- под отчет на хозяйственные и операционные расходы;
- в порядке возмещения произведенных работником из личных средств расходов на нужды предприятия (по решению руководителя);
- на выплату заработной платы;
- на выплату пособий по социальному страхованию и стипендий;
- на выдачу ссуд и тому подобные цели;
- для сдачи наличных в банк.
Выдача наличных денег из кассы на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, ИП, проводится по расходным кассовым ордерам (форма 0310002):
следующие цели:
- под отчет на хозяйственные и операционные расходы;
- в порядке возмещения произведенных работником из личных средств расходов на нужды предприятия (по решению руководителя);
- на выплату заработной платы;
- на выплату пособий по социальному страхованию и стипендий;
- на выдачу ссуд и тому подобные цели;
- для сдачи наличных в банк.
Выдача наличных денег из кассы на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, ИП, проводится по расходным кассовым ордерам (форма 0310002):
Расходный кассовый ордер
Выдача наличных денег из кассы на расходы, связанные с осуществлением деятельности юридического лица, ИП, проводится по расходным кассовым ордерам (форма 0310002):
Действия кассира при работе с РКО
Кассир должен удостовериться в том, что выдача наличных денег осуществляется лицу, указанному в расходном кассовом ордере.
До 30.11.2020 г. это положение было изложено очень детально, в частности, были требования о проверке паспорта получателя наличных денег, был оговорен порядок работы с доверенностью, эти нормы упразднены.
При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег (рублей — прописью, копеек — цифрами) и подписывает расходный кассовый ордер.
Если "расходник" оформили в электронном виде, то получатель денег вправе проставить на документе свою электронную подпись.
Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в "расходнике".
Кассирам запрещено выдавать банкноты даже с одним повреждением. Эти купюры необходимо сдавать в банк.
Получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги.
После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.
Важно!
Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий может также проводиться юридическим лицом, ИП по расчетно-платежным ведомостям (форма 0301009), платежным ведомостям (форма 0301011).
До 30.11.2020 г. это положение было изложено очень детально, в частности, были требования о проверке паспорта получателя наличных денег, был оговорен порядок работы с доверенностью, эти нормы упразднены.
При выдаче наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подготавливает сумму наличных денег, подлежащую выдаче, и передает расходный кассовый ордер получателю наличных денег, который указывает получаемую сумму наличных денег (рублей — прописью, копеек — цифрами) и подписывает расходный кассовый ордер.
Если "расходник" оформили в электронном виде, то получатель денег вправе проставить на документе свою электронную подпись.
Кассир пересчитывает подготовленную к выдаче сумму наличных денег таким образом, чтобы получатель наличных денег мог наблюдать за его действиями, и выдает получателю наличные деньги полистным, поштучным пересчетом в сумме, указанной в "расходнике".
Кассирам запрещено выдавать банкноты даже с одним повреждением. Эти купюры необходимо сдавать в банк.
Получатель наличных денег пересчитывает под наблюдением кассира полистно, поштучно полученные им наличные деньги.
После выдачи наличных денег по расходному кассовому ордеру кассир подписывает его.
Важно!
Выдача наличных денег для выплат заработной платы, стипендий может также проводиться юридическим лицом, ИП по расчетно-платежным ведомостям (форма 0301009), платежным ведомостям (форма 0301011).
Кассовая книга
Для учета поступающих в кассу и выдаваемых из кассы наличных денег компания ведет кассовую книгу (форма 0310004).
Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег.
Записи в кассовую книгу производятся сразу после получения или выдачи денег.
С 19.08.2017 г. записи в кассовой книге может делать не только кассир, но и другой уполномоченный сотрудник.
ИП кассовую книгу могут не вести.
Вести кассовую книгу надо по форме No КО-4 (утв. постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. No 88).
Указания по заполнению этой формы приведены для бумажной книги.
Они предусматривают, что каждый лист книги надо составлять в двух экземплярах.
Один оставляют в книге, а второй отрывают и подшивают в отдельную папку вместе с кассовыми документами.
Из указаний к постановлению No 88 следует, что книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана.
Однако в действующем кассовом порядке нет оговорки ни о том, что листы кассовой книги надо распечатывать в двух экземплярах, ни требования брошюровать и нумеровать книгу.
То есть Банк России не стал переносить эти правила из старого порядка (Положение Банка России от 12 октября 2011 г. No 373-П).
Это позволяет компании самостоятельно решить, как вести книгу, либо по- прежнему в двух экземплярах, либо закрепить в приказе директора, что за каждый день кассир распечатывает только один лист кассовой книги.
Кроме того, с 01.06.2014 у компаний появилось право вести кассовую книгу в электронной форме, то есть не распечатывать ее (п. 4.7 Указания No 3210-У).
Однако вести кассовые операции можно электронно, если все документы компания подписывает квалифицированной электронной подписью, иначе их надо распечатывать.
Вероятно, покупать электронную подпись каждому подотчетнику или работнику, расписывающемуся в «зарплатной» ведомости нецелесообразно.
В связи с тем, что в Указании No 3210-У нет четких правил о комбинировании электронных и бумажных документов,
безопаснее до официальных разъяснений использовать бумажный документооборот.
В кассовую книгу допускается внесение исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления.
Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию лист кассовой книги с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня.
Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции.
С 30.11.2020 г. обособленное подразделение может не оформлять кассовую книгу 0310004, если оно не хранит наличные деньги и сдает их сразу в кассу юридического лица по окончании проведения операций.
ИП кассовую книгу могут не вести.
Вести кассовую книгу надо по форме No КО-4 (утв. постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. No 88).
Указания по заполнению этой формы приведены для бумажной книги.
Они предусматривают, что каждый лист книги надо составлять в двух экземплярах.
Один оставляют в книге, а второй отрывают и подшивают в отдельную папку вместе с кассовыми документами.
Из указаний к постановлению No 88 следует, что книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана.
Однако в действующем кассовом порядке нет оговорки ни о том, что листы кассовой книги надо распечатывать в двух экземплярах, ни требования брошюровать и нумеровать книгу.
То есть Банк России не стал переносить эти правила из старого порядка (Положение Банка России от 12 октября 2011 г. No 373-П).
Это позволяет компании самостоятельно решить, как вести книгу, либо по- прежнему в двух экземплярах, либо закрепить в приказе директора, что за каждый день кассир распечатывает только один лист кассовой книги.
Кроме того, с 01.06.2014 у компаний появилось право вести кассовую книгу в электронной форме, то есть не распечатывать ее (п. 4.7 Указания No 3210-У).
Однако вести кассовые операции можно электронно, если все документы компания подписывает квалифицированной электронной подписью, иначе их надо распечатывать.
Вероятно, покупать электронную подпись каждому подотчетнику или работнику, расписывающемуся в «зарплатной» ведомости нецелесообразно.
В связи с тем, что в Указании No 3210-У нет четких правил о комбинировании электронных и бумажных документов,
безопаснее до официальных разъяснений использовать бумажный документооборот.
В кассовую книгу допускается внесение исправлений, содержащих дату исправления, фамилии и инициалы, а также подписи лиц, оформивших документы, в которые внесены исправления.
Кассир обязан подсчитать итоги операций за день, вывести остаток денег в кассе и передать в бухгалтерию лист кассовой книги с приходными и расходными кассовыми документами под расписку в кассовой книге.
Кассовая книга ведется ежедневно с расчетом остатка на конец каждого дня.
Если в течение рабочего дня кассовые операции не проводились и записи в кассовую книгу не осуществлялись, остатком наличных денег на конец рабочего дня считается сумма остатка наличных денег, выведенная в последний из предшествующих рабочий день, в течение которого проводились кассовые операции.
С 30.11.2020 г. обособленное подразделение может не оформлять кассовую книгу 0310004, если оно не хранит наличные деньги и сдает их сразу в кассу юридического лица по окончании проведения операций.
Лимит остатка кассы
Для ведения кассовых операций юридическое лицо самостоятельно устанавливает максимально допустимую сумму наличных денег, которая может храниться в кассе, после выведения в кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня.
Лимит остатка кассы устанавливается приказом (распоряжением юридического лица), в соответствии с прил. к Указанию 3210-У.
С 01.06.2014 можно выбирать выгодную формулу расчета.
Установление лимита обособленному подразделению зависит от того, сдает ли это подразделение деньги на счет самостоятельно или же полученную выручку оно (подразделение) передает в головной офис, кассир которого уже везет их в банк.
Для подразделения, которое сдает наличные на банковский счет, необходимо установить отдельный лимит.
Если подразделение сдает деньги в кассу компании, а не на счет, тогда должен быть единый лимит остатка наличности по организации.
Распределение по подразделениям нормативно не определено, организация распределяет на свое усмотрение.
Юридическим лицам и ИП предоставлено право сдавать выручку в банк один раз в несколько дней.
Указанный период не должен превышать 7 рабочих дней, если юридическое лицо или ИП находится в населенном пункте, где есть отделение банка.
Если ли же отделение банка в населенном пункте по местонахождению юридического лица или ИП отсутствует, то выручку надо сдавать не реже 1 раза в 14 рабочих дней.
Разрешено накопление денежных средств сверх установленного лимита в дни выплаты заработной платы (в течение 5 рабочих дней, включая день получения наличных с расчетного счета), а также дополнительно в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.
ИП, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.
Для расчета лимита остатка наличных денег Банк России предложил две формулы, исходя из наличной выручки или исходя из наличных расходов.
Компания может выбрать наиболее выгодный расчет и утвердить сумму лимита распоряжением руководителя организации.
Лимит остатка кассы устанавливается приказом (распоряжением юридического лица), в соответствии с прил. к Указанию 3210-У.
С 01.06.2014 можно выбирать выгодную формулу расчета.
Установление лимита обособленному подразделению зависит от того, сдает ли это подразделение деньги на счет самостоятельно или же полученную выручку оно (подразделение) передает в головной офис, кассир которого уже везет их в банк.
Для подразделения, которое сдает наличные на банковский счет, необходимо установить отдельный лимит.
Если подразделение сдает деньги в кассу компании, а не на счет, тогда должен быть единый лимит остатка наличности по организации.
Распределение по подразделениям нормативно не определено, организация распределяет на свое усмотрение.
Юридическим лицам и ИП предоставлено право сдавать выручку в банк один раз в несколько дней.
Указанный период не должен превышать 7 рабочих дней, если юридическое лицо или ИП находится в населенном пункте, где есть отделение банка.
Если ли же отделение банка в населенном пункте по местонахождению юридического лица или ИП отсутствует, то выручку надо сдавать не реже 1 раза в 14 рабочих дней.
Разрешено накопление денежных средств сверх установленного лимита в дни выплаты заработной платы (в течение 5 рабочих дней, включая день получения наличных с расчетного счета), а также дополнительно в выходные, нерабочие праздничные дни в случае ведения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем в эти дни кассовых операций.
ИП, субъекты малого предпринимательства лимит остатка наличных денег могут не устанавливать.
Для расчета лимита остатка наличных денег Банк России предложил две формулы, исходя из наличной выручки или исходя из наличных расходов.
Компания может выбрать наиболее выгодный расчет и утвердить сумму лимита распоряжением руководителя организации.
Расчет лимита остатка кассы исходя из наличной выручки
Для расчета можно самостоятельно выбрать наличную выручку за любой период: за предыдущие месяцы, за время пика продаж в текущем году или за любой период прошлого года.
Однако длительность этого периода не должна превышать 92 рабочих дней (рабочих дней по графику работы данной компании или ИП).
Допустим, магазин работает всю неделю, количество рабочих дней для него равно семи.
Далее для расчета необходимо определиться с периодичностью, с которой компания будет сдавать излишки выручки в банк.
В общем случае это можно делать не реже одного раза за 7 рабочих дней.
Но если в населенном пункте, где расположена касса, нет банков, то период можно увеличить до 14 рабочих дней.
Предельная сумма, которую можно хранить в кассе, рассчитывают по формуле:
Однако длительность этого периода не должна превышать 92 рабочих дней (рабочих дней по графику работы данной компании или ИП).
Допустим, магазин работает всю неделю, количество рабочих дней для него равно семи.
Далее для расчета необходимо определиться с периодичностью, с которой компания будет сдавать излишки выручки в банк.
В общем случае это можно делать не реже одного раза за 7 рабочих дней.
Но если в населенном пункте, где расположена касса, нет банков, то период можно увеличить до 14 рабочих дней.
Предельная сумма, которую можно хранить в кассе, рассчитывают по формуле:
Если компания (или ИП) только начинает деятельность, и наличных поступлений у нее еще нет, для расчета лимита остатка кассы компании (ИП) берут ожидаемую выручку.
Пример
ООО «Берег» занимается розничной торговлей.
Директор посчитал, что в текущем году магазин должен сохранить показатели, полученные за 4 квартал прошлого года.
Тогда выручка составила 3 000 000 руб.
Магазин работает всю неделю без выходных, выручку сдают в банк по понедельникам.
В 4 квартале прошлого года магазин проработал 92 дня.
Промежуток между сдачами выручки в банк составляет семь рабочих дней.
Лимит остатка кассы составит: 3 000 000: 92 дн. х 7 дн. = 228 261 руб.
Пример
ООО «Берег» занимается розничной торговлей.
Директор посчитал, что в текущем году магазин должен сохранить показатели, полученные за 4 квартал прошлого года.
Тогда выручка составила 3 000 000 руб.
Магазин работает всю неделю без выходных, выручку сдают в банк по понедельникам.
В 4 квартале прошлого года магазин проработал 92 дня.
Промежуток между сдачами выручки в банк составляет семь рабочих дней.
Лимит остатка кассы составит: 3 000 000: 92 дн. х 7 дн. = 228 261 руб.
Расчет лимита остатка кассы исходя из суммы наличных расходов
Лимит остатка кассы можно считать исходя из объемов наличных расходов за период, который руководитель выбирает самостоятельно (вновь созданное юридическое лицо учитывает ожидаемый объем выдач наличных денег).
Это может быть, например, прошедший квартал, месяц текущего года, в который был максимум наличных выплат, или аналогичный период прошлого года.
Он тоже не может быть более 92 рабочих дней для данной компании (ИП), при этом в сумму расходов не включают заработную плату и другие выплаты работникам.
Затем определяют, сколько рабочих дней проходит между моментами получения денег из банка по чекам.
Этот срок не может превышать 7 дней, а если поблизости нет банка - 14 дней.
Предельная сумма, которую можно хранить в кассе, рассчитывают по формуле:
Это может быть, например, прошедший квартал, месяц текущего года, в который был максимум наличных выплат, или аналогичный период прошлого года.
Он тоже не может быть более 92 рабочих дней для данной компании (ИП), при этом в сумму расходов не включают заработную плату и другие выплаты работникам.
Затем определяют, сколько рабочих дней проходит между моментами получения денег из банка по чекам.
Этот срок не может превышать 7 дней, а если поблизости нет банка - 14 дней.
Предельная сумма, которую можно хранить в кассе, рассчитывают по формуле:
Пример
ООО «Береста» регулярно закупает изделия народных промыслов у населения.
Руководитель решил, что в текущем году компания ежемесячно будет вести закупки в таком же объеме, как в марте прошлого года, на который пришелся их пик.
Компания работает по пятидневному графику.
Допустим, в марте прошлого года был 21 рабочий день.
Наличные затраты за тот месяц составили 147 000 руб.
Кассир компании получает наличные по чеку каждые три рабочих дня.
Значит, лимит остатка кассы для компании в текущем году составит:
147 000 : 21 дн. х 3 дн. = 21 000 руб.
Положение не оговаривает, на какой период нужно устанавливать лимит остатка кассы.
Этот вопрос также решает самостоятельно руководитель компании (ИП).
Можно устанавливать лимит на месяц, квартал, год или другой разумный срок, и пересматривать при необходимости.
ООО «Береста» регулярно закупает изделия народных промыслов у населения.
Руководитель решил, что в текущем году компания ежемесячно будет вести закупки в таком же объеме, как в марте прошлого года, на который пришелся их пик.
Компания работает по пятидневному графику.
Допустим, в марте прошлого года был 21 рабочий день.
Наличные затраты за тот месяц составили 147 000 руб.
Кассир компании получает наличные по чеку каждые три рабочих дня.
Значит, лимит остатка кассы для компании в текущем году составит:
147 000 : 21 дн. х 3 дн. = 21 000 руб.
Положение не оговаривает, на какой период нужно устанавливать лимит остатка кассы.
Этот вопрос также решает самостоятельно руководитель компании (ИП).
Можно устанавливать лимит на месяц, квартал, год или другой разумный срок, и пересматривать при необходимости.
Выдача наличных денег под отчет. Документооборот
Подотчетные суммы — это деньги, которые выдают сотрудникам, чтобы они могли выполнять поручения компании.
Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом суммы денежных средств на предстоящие расходы.
С 30.11.2020 г. выдача наличных денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером на
основании письменного заявления подотчетного лица или распорядительного документа юридического лица или ИП.
Распорядительный документ юридического лица, ИП допускается оформлять на несколько выдач наличных денег одному или нескольким подотчетным лицам с указанием фамилии (фамилий) и инициалов, суммы (сумм) наличных денег и срока (сроков), на который они выдаются.
Не регламентирован срок, когда подотчетное лицо должно отчитаться, предъявив авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами (до 30.11.2020 г. это было не более трех рабочих дней после того, как истек срок, на который выданы деньги, или со дня выхода на работу).
Срок для сдачи авансового отчета необходимо установить руководителю компании или ИП.
Подотчетными лицами являются работники предприятия, получившие авансом суммы денежных средств на предстоящие расходы.
С 30.11.2020 г. выдача наличных денег под отчет оформляется расходным кассовым ордером на
основании письменного заявления подотчетного лица или распорядительного документа юридического лица или ИП.
Распорядительный документ юридического лица, ИП допускается оформлять на несколько выдач наличных денег одному или нескольким подотчетным лицам с указанием фамилии (фамилий) и инициалов, суммы (сумм) наличных денег и срока (сроков), на который они выдаются.
Не регламентирован срок, когда подотчетное лицо должно отчитаться, предъявив авансовый отчет с прилагаемыми подтверждающими документами (до 30.11.2020 г. это было не более трех рабочих дней после того, как истек срок, на который выданы деньги, или со дня выхода на работу).
Срок для сдачи авансового отчета необходимо установить руководителю компании или ИП.
Пример
ООО «Орион» имеет на балансе автомобиль.
Водителю Балашову Б.Б. 01.11.2023 был выдан из кассы аванс наличными в сумме 9100,00 руб. на закупку ГСМ по РКО №3 от 01.11.2023.
В этот момент Балашов Б.Б. становится подотчетным лицом.
ООО «Орион» имеет на балансе автомобиль.
Водителю Балашову Б.Б. 01.11.2023 был выдан из кассы аванс наличными в сумме 9100,00 руб. на закупку ГСМ по РКО №3 от 01.11.2023.
В этот момент Балашов Б.Б. становится подотчетным лицом.
Водитель запрвил автомобиль на АЗС 01.11.2023 оплатив 9000,00 руб. за ГСМ по чеку ККТ №0063.000146 и составил авансовый отчет №2 (см. ниже).
Когда подотчетное лицо предоставляет авансовый отчет и его утверждает руководитель, говорят, что подотчетное лицо отчиталось о произведенных расходах:
Когда подотчетное лицо предоставляет авансовый отчет и его утверждает руководитель, говорят, что подотчетное лицо отчиталось о произведенных расходах:
Оставшиеся деньги в сумме 100 руб. водитель сдал в кассу как остаток неизрасходованной подотчетной суммы по ПКО №3 от 02.11.2023.
Командировки
Служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
Цель командировки должна отвечать профессиональной деятельности сотрудника.
Допустим, менеджер по продажам заключает сделки и участвует в профессиональных выставках.
Он не может поехать в командировку, чтобы ремонтировать оборудование.
Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
По закону срок командировки определяет работодатель.
Нет ни минимального, ни максимального срока.
Длительность командировки зависит от объема работы, ее сложности и других особенностей служебного поручения.
Сроки командировки прописывают в Приказе о направлении в командировку.
Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ (ст. 166 ТК РФ).
При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ).
С 25.10.2008 по настоящее время действует документ, предусмотренный ст. 166 ТК РФ «Положение об особенностях направления работников в служебные командировки», утвержденное Постановлением Правительства России от 13.10.2008 No 749 в последней ред. постановления Правительства от 29.07.2015 г. No 771 (далее - Положение).
Если организация с 2013 г. продолжает пользоваться типовыми бланками, утвержденными Госкомстатом РФ от 05.01.2004 No 1, то
при направлении работника в командировку издается приказ
(распоряжение) о направлении работника (работников) в командировку (No Т-9 для одного работника и No Т-9а для нескольких).
В противном случае, применяются формы этих документов, самостоятельно разработанные компанией, утвержденные ее директором.
В табеле учета рабочего времени делают отметки о пребывании в командировке.
Срок пребывания работника в командировке определяется по проездным документам.
Несмотря на то, что у командировки нет минимального и максимального срока, нужно учитывать, что слишком долгая поездка может вызвать вопросы со стороны контролирующих органов: они могут расценить ее как перевод на работу в другое место.
Если компания покупала электронный билет, подтвердить расходы можно распечатанным контрольным купоном железнодорожного билета или маршрут/квитанцией при авиаперелете.
Минфин России в письме от 9 октября 2017 г. No 03-03-06/1/65743 высказал мнение, что компания вправе учесть расходы на перелет командированного сотрудника, даже если на посадочном талоне нет штампа о досмотре, но нужен другой документ, подтверждающий перелет. Например, справка от авиакомпании.
Аналогичная точка зрения высказана ФНС в письме от 11.04.2019 No СД-3-3/3409. Если работник добирался до места командировки на служебном или личном транспорте, по возвращении он должен сдать в бухгалтерию служебную записку, где зафиксировать фактический срок поездки.
Служебная записка для подтверждения расходов должна иметь семь обязательных для первичного документа реквизитов (ст. 9 закона от 06.12.2011 г. No 402-ФЗ).
Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется расходным кассовым ордером.
Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных, а также расходов по найму жилого помещения и прочие.
Цель командировки должна отвечать профессиональной деятельности сотрудника.
Допустим, менеджер по продажам заключает сделки и участвует в профессиональных выставках.
Он не может поехать в командировку, чтобы ремонтировать оборудование.
Служебные поездки работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, служебными командировками не признаются.
По закону срок командировки определяет работодатель.
Нет ни минимального, ни максимального срока.
Длительность командировки зависит от объема работы, ее сложности и других особенностей служебного поручения.
Сроки командировки прописывают в Приказе о направлении в командировку.
Особенности направления работников в служебные командировки устанавливаются в порядке, определяемом Правительством РФ (ст. 166 ТК РФ).
При направлении работника в служебную командировку ему гарантируются сохранение места работы (должности) и среднего заработка, а также возмещение расходов, связанных со служебной командировкой (ст. 167 ТК РФ).
С 25.10.2008 по настоящее время действует документ, предусмотренный ст. 166 ТК РФ «Положение об особенностях направления работников в служебные командировки», утвержденное Постановлением Правительства России от 13.10.2008 No 749 в последней ред. постановления Правительства от 29.07.2015 г. No 771 (далее - Положение).
Если организация с 2013 г. продолжает пользоваться типовыми бланками, утвержденными Госкомстатом РФ от 05.01.2004 No 1, то
при направлении работника в командировку издается приказ
(распоряжение) о направлении работника (работников) в командировку (No Т-9 для одного работника и No Т-9а для нескольких).
В противном случае, применяются формы этих документов, самостоятельно разработанные компанией, утвержденные ее директором.
В табеле учета рабочего времени делают отметки о пребывании в командировке.
Срок пребывания работника в командировке определяется по проездным документам.
Несмотря на то, что у командировки нет минимального и максимального срока, нужно учитывать, что слишком долгая поездка может вызвать вопросы со стороны контролирующих органов: они могут расценить ее как перевод на работу в другое место.
Если компания покупала электронный билет, подтвердить расходы можно распечатанным контрольным купоном железнодорожного билета или маршрут/квитанцией при авиаперелете.
Минфин России в письме от 9 октября 2017 г. No 03-03-06/1/65743 высказал мнение, что компания вправе учесть расходы на перелет командированного сотрудника, даже если на посадочном талоне нет штампа о досмотре, но нужен другой документ, подтверждающий перелет. Например, справка от авиакомпании.
Аналогичная точка зрения высказана ФНС в письме от 11.04.2019 No СД-3-3/3409. Если работник добирался до места командировки на служебном или личном транспорте, по возвращении он должен сдать в бухгалтерию служебную записку, где зафиксировать фактический срок поездки.
Служебная записка для подтверждения расходов должна иметь семь обязательных для первичного документа реквизитов (ст. 9 закона от 06.12.2011 г. No 402-ФЗ).
Выдача наличных денежных средств под отчет на командировку оформляется расходным кассовым ордером.
Командированному работнику выдается денежный аванс в пределах сумм, причитающихся на оплату проезда (в оба конца), суточных, а также расходов по найму жилого помещения и прочие.
Подотчетные суммы командированному сотруднику
Подотчетные суммы выдают сотруднику, чтобы он смог самостоятельно покупать услуги: номера в отеле, билеты и др.
Часто в организациях для расчета командировочных сумм используется Заявка на выплату командировочных.
Обычно в ней перечисляют все расходы, которые будут в поездке.
Ее заполняет либо сам сотрудник, либо любой другой организатор командировки.
Дальше документ отправляют на согласование руководителю: для того, чтобы выдать сотруднику необходимую сумму, нужен Приказ работодателя.
Заявка прикладывается к Приказу работодателя о выдаче подотчетных сумм.
Подотчетную сумму, выдаваемую сотруднику перед командировкой, также часто называют авансом.
Часто в организациях для расчета командировочных сумм используется Заявка на выплату командировочных.
Обычно в ней перечисляют все расходы, которые будут в поездке.
Ее заполняет либо сам сотрудник, либо любой другой организатор командировки.
Дальше документ отправляют на согласование руководителю: для того, чтобы выдать сотруднику необходимую сумму, нужен Приказ работодателя.
Заявка прикладывается к Приказу работодателя о выдаче подотчетных сумм.
Подотчетную сумму, выдаваемую сотруднику перед командировкой, также часто называют авансом.
Аванс командированному сотруднику
Это сумма, которую выдают сотруднику перед командировкой и которую он может потратить, но потом должен обязательно отчитаться о потраченных средствах.
В аванс входит оплата проезда, жилья и прочие расходы (например, оплата конференц-зала для проведения переговоров с бизнес-партнерами).
После возвращения сотрудник обязательно отчитывается обо всех произведенных расходах.
Для этого он составляет авансовый отчет, к которому прикладывает все документы, которые подтверждают расходы.
Помимо аванса, командированному выдают суточные.
В аванс входит оплата проезда, жилья и прочие расходы (например, оплата конференц-зала для проведения переговоров с бизнес-партнерами).
После возвращения сотрудник обязательно отчитывается обо всех произведенных расходах.
Для этого он составляет авансовый отчет, к которому прикладывает все документы, которые подтверждают расходы.
Помимо аванса, командированному выдают суточные.
Суточные командированному сотруднику
Суточные — деньги, которые выплачивают на питание и другие мелкие траты в командировке.
Деньги можно выдавать наличными или переводить на личную карту сотрудника.
Сотруднику не нужно отчитываться о том, на что они потрачены.
Работодатель обязан выплатить суточные до начала командировки.
Удерживать (не выплачивать) суточные нельзя!
За дни в дороге тоже выплачивают суточные.
Суточные выплачивают за каждый день нахождения в командировке (п. 11 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 No 749).
Выходные и праздники — не исключение, за них тоже выплачиваются суточные.
Суточные за выходные и праздники оплачиваются в том же размере, что и суточные за рабочие дни.
Каждая компания устанавливает размер суточных самостоятельно на основании локальных нормативных актов. Например, коллективного договора или Положении о командировках.
Можно назначить суточные в 800 рублей или 3000 рублей в сутки.
Однако стоит запомнить, что максимальный размер суточных (нормы суточных), который не облагают НДФЛ и другими взносами, составляет:
Суммы суточных, которые выше норм, установленных законодательством, необходимо облагать
НДФЛ и страховыми взносами.
Деньги можно выдавать наличными или переводить на личную карту сотрудника.
Сотруднику не нужно отчитываться о том, на что они потрачены.
Работодатель обязан выплатить суточные до начала командировки.
Удерживать (не выплачивать) суточные нельзя!
За дни в дороге тоже выплачивают суточные.
Суточные выплачивают за каждый день нахождения в командировке (п. 11 Постановления Правительства РФ от 13.10.2008 No 749).
Выходные и праздники — не исключение, за них тоже выплачиваются суточные.
Суточные за выходные и праздники оплачиваются в том же размере, что и суточные за рабочие дни.
Каждая компания устанавливает размер суточных самостоятельно на основании локальных нормативных актов. Например, коллективного договора или Положении о командировках.
Можно назначить суточные в 800 рублей или 3000 рублей в сутки.
Однако стоит запомнить, что максимальный размер суточных (нормы суточных), который не облагают НДФЛ и другими взносами, составляет:
- 700 рублей - для поездок по России;
- 2500 рублей - для заграничных командировок.
Суммы суточных, которые выше норм, установленных законодательством, необходимо облагать
НДФЛ и страховыми взносами.
Выдача подотчетной суммы из кассы.
Пошаговый разбор проводки Дт 71 Кт 50
Пошаговый разбор проводки Дт 71 Кт 50
Чтобы выдать наличные, составляют расходный кассовый ордер.
Выдают его на основании заявления сотрудника, которое утвердил руководитель или директор.
В расходном кассовом ордере (РКО) на выдачу подотчетных денег сотруднику проставляется корреспонденция бухгалтерских счетов:
Дебет 71 Кредит 50 - выданы подотчетные средства сотруднику предприятия из кассы
Пример
Водитель ООО "Механик" Петров И.В. направлен в командировку в Казахстан для закупки минеральных присадок. Из кассы Петрову И.В. выдано 120000 руб. на командировочные расходы и закупку материалов. Какой проводкой отражается данная операция?
Объяснение
Дт 71 Кт 50 - Выдана из кассы сумма подотчетному лицу на командировочные и хозяйственные расходы
В рассматриваемой ситуации произведена выдача подотчетной суммы сотруднику для командировочных расходов и закупки материалов.
Выдача средств осуществляется для двух целей, но единой суммой, поэтому проводка будет одна.
Кт 50
Счет 50 "Касса" используется для учета движения наличных денег в кассе организации.
В данном случае деньги из кассы (наличные) выданы подотчетному лицу (денег в кассе стало меньше).
Денег в кассе стало меньше = расход по кассе.
Счет 50 - активный, уменьшение - Кредит 50
Кредит счета 50 "Касса" отражает расход наличных денег из кассы.
Дт 71
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для учета расчетов с работниками по суммам, выданным им под отчет.
Счет 71 - активно-пассивный счет.
Как работает счет 71:
Сальдо счета 71 может быть как дебетовым, так и кредитовым.
Дебетовое сальдо счета 71 показывает задолженность подотчетного лица перед организацией (суммы, которые выданы работнику).
Когда работнику выдается подотчетный аванс, работник становится должником организации (дебитором).
Поэтому на выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется:
Дт 71 Кт 50 - если под отчет выданы наличные из кассы.
В данном случае подотчетному лицу Петрову И.В. выданы деньги из кассы.
У подотчетного лица - приход - Дт 71, в кассе - расход - Кт 50.
Получаем проводку:
Дт 71 Кт 50 - Выдана из кассы сумма подотчетному лицу на командировочные и хозяйственные расходы.
Выдают его на основании заявления сотрудника, которое утвердил руководитель или директор.
В расходном кассовом ордере (РКО) на выдачу подотчетных денег сотруднику проставляется корреспонденция бухгалтерских счетов:
Дебет 71 Кредит 50 - выданы подотчетные средства сотруднику предприятия из кассы
Пример
Водитель ООО "Механик" Петров И.В. направлен в командировку в Казахстан для закупки минеральных присадок. Из кассы Петрову И.В. выдано 120000 руб. на командировочные расходы и закупку материалов. Какой проводкой отражается данная операция?
Объяснение
Дт 71 Кт 50 - Выдана из кассы сумма подотчетному лицу на командировочные и хозяйственные расходы
В рассматриваемой ситуации произведена выдача подотчетной суммы сотруднику для командировочных расходов и закупки материалов.
Выдача средств осуществляется для двух целей, но единой суммой, поэтому проводка будет одна.
Кт 50
Счет 50 "Касса" используется для учета движения наличных денег в кассе организации.
В данном случае деньги из кассы (наличные) выданы подотчетному лицу (денег в кассе стало меньше).
Денег в кассе стало меньше = расход по кассе.
Счет 50 - активный, уменьшение - Кредит 50
Кредит счета 50 "Касса" отражает расход наличных денег из кассы.
Дт 71
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для учета расчетов с работниками по суммам, выданным им под отчет.
Счет 71 - активно-пассивный счет.
Как работает счет 71:
Сальдо счета 71 может быть как дебетовым, так и кредитовым.
Дебетовое сальдо счета 71 показывает задолженность подотчетного лица перед организацией (суммы, которые выданы работнику).
Когда работнику выдается подотчетный аванс, работник становится должником организации (дебитором).
Поэтому на выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется:
Дт 71 Кт 50 - если под отчет выданы наличные из кассы.
В данном случае подотчетному лицу Петрову И.В. выданы деньги из кассы.
У подотчетного лица - приход - Дт 71, в кассе - расход - Кт 50.
Получаем проводку:
Дт 71 Кт 50 - Выдана из кассы сумма подотчетному лицу на командировочные и хозяйственные расходы.
Перечисление подотчетной суммы на карту сотрудника.
Пошаговый разбор проводки Дт 71 Кт 51
Пошаговый разбор проводки Дт 71 Кт 51
Чтобы выдать наличные, составляют расходный кассовый ордер.
Выдают его на основании заявления сотрудника, которое утвердил руководитель или директор.
В расходном кассовом ордере (РКО) на выдачу подотчетных денег сотруднику проставляется корреспонденция бухгалтерских счетов:
Дебет 71 Кредит 50 - выданы подотчетные средства сотруднику предприятия из кассы
Пример
Водитель ООО "Механик" Петров И.В. направлен в командировку в Казахстан для закупки минеральных присадок. Из кассы Петрову И.В. выдано 120000 руб. на командировочные расходы и закупку материалов. Какой проводкой отражается данная операция?
Объяснение
Дт 71 Кт 50 - Выдана из кассы сумма подотчетному лицу на командировочные и хозяйственные расходы
В рассматриваемой ситуации произведена выдача подотчетной суммы сотруднику для командировочных расходов и закупки материалов.
Выдача средств осуществляется для двух целей, но единой суммой, поэтому проводка будет одна.
Кт 50
Счет 50 "Касса" используется для учета движения наличных денег в кассе организации.
В данном случае деньги из кассы (наличные) выданы подотчетному лицу (денег в кассе стало меньше).
Денег в кассе стало меньше = расход по кассе.
Счет 50 - активный, уменьшение - Кредит 50
Кредит счета 50 "Касса" отражает расход наличных денег из кассы.
Дт 71
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для учета расчетов с работниками по суммам, выданным им под отчет.
Счет 71 - активно-пассивный счет.
Как работает счет 71:
Сальдо счета 71 может быть как дебетовым, так и кредитовым.
Дебетовое сальдо счета 71 показывает задолженность подотчетного лица перед организацией (суммы, которые выданы работнику).
Когда работнику выдается подотчетный аванс, работник становится должником организации (дебитором).
Поэтому на выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется:
Дт 71 Кт 50 - если под отчет выданы наличные из кассы.
В данном случае подотчетному лицу Петрову И.В. выданы деньги из кассы.
У подотчетного лица - приход - Дт 71, в кассе - расход - Кт 50.
Получаем проводку:
Дт 71 Кт 50 - Выдана из кассы сумма подотчетному лицу на командировочные и хозяйственные расходы.
Выдают его на основании заявления сотрудника, которое утвердил руководитель или директор.
В расходном кассовом ордере (РКО) на выдачу подотчетных денег сотруднику проставляется корреспонденция бухгалтерских счетов:
Дебет 71 Кредит 50 - выданы подотчетные средства сотруднику предприятия из кассы
Пример
Водитель ООО "Механик" Петров И.В. направлен в командировку в Казахстан для закупки минеральных присадок. Из кассы Петрову И.В. выдано 120000 руб. на командировочные расходы и закупку материалов. Какой проводкой отражается данная операция?
Объяснение
Дт 71 Кт 50 - Выдана из кассы сумма подотчетному лицу на командировочные и хозяйственные расходы
В рассматриваемой ситуации произведена выдача подотчетной суммы сотруднику для командировочных расходов и закупки материалов.
Выдача средств осуществляется для двух целей, но единой суммой, поэтому проводка будет одна.
Кт 50
Счет 50 "Касса" используется для учета движения наличных денег в кассе организации.
В данном случае деньги из кассы (наличные) выданы подотчетному лицу (денег в кассе стало меньше).
Денег в кассе стало меньше = расход по кассе.
Счет 50 - активный, уменьшение - Кредит 50
Кредит счета 50 "Касса" отражает расход наличных денег из кассы.
Дт 71
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для учета расчетов с работниками по суммам, выданным им под отчет.
Счет 71 - активно-пассивный счет.
Как работает счет 71:
Сальдо счета 71 может быть как дебетовым, так и кредитовым.
Дебетовое сальдо счета 71 показывает задолженность подотчетного лица перед организацией (суммы, которые выданы работнику).
Когда работнику выдается подотчетный аванс, работник становится должником организации (дебитором).
Поэтому на выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" дебетуется:
Дт 71 Кт 50 - если под отчет выданы наличные из кассы.
В данном случае подотчетному лицу Петрову И.В. выданы деньги из кассы.
У подотчетного лица - приход - Дт 71, в кассе - расход - Кт 50.
Получаем проводку:
Дт 71 Кт 50 - Выдана из кассы сумма подотчетному лицу на командировочные и хозяйственные расходы.
Отчет по командировке
По возвращении из командировки работник обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней:
С 21.10.2015 г. согласно постановления Правительства от 09.10.2015 г. No 1085 гостиницы не имеют право при получении наличных за проживание выдавать квитанцию, только чек или БСО.
Поэтому расходы по проживанию в гостинице можно списать в налоговом учете, если к авансовому отчету работник приложил БСО с обязательными реквизитами. Если прикладывается чек, необходимо дополнительно для подтверждения налоговых расходов либо акт, либо др. документ, имеющий обязательные реквизиты первичного документа.
До 08.01.2015 г. деловую цель командировки подтверждало служебное задание и отчет о его выполнении. В отсутствии этих документов, как подтвердить целесообразный характер поездки, решает сама компания. Наиболее рациональный способ прописать задание, которое должен выполнить работник в приказе о командировке, приведя наиболее важную цель поездки.
Срок обработки сданных авансовых отчетов в бухгалтерии устанавливается руководителем. После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы к отчету авансовый отчет утверждается руководителем предприятия и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета (с.41-44).
Расходовать выданные под отчет суммы следует по назначению; передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается.
С 19.08.2017 г. даже при наличии долга сотрудника по ранее полученному авансу можно выдавать новые авансы. То есть деньги можно выдать, даже если работник не погасил старый долг. Если в установленные сроки после отчета остатки неиспользованных сумм подотчетными лицами не будут возвращены, то бухгалтерия вправе удержать из начисленной им заработной платы данную задолженность в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
- авансовый отчет на основе оправдательных документов (счетов магазинов, кассовых и товарных чеков, квитанций, БСО, железнодорожных, авиационных и пр. билетов, др. документов),
- служебную записку в случае поездки на служебном или личном транспорте с приложенными путевыми листами и чеками на ГСМ.
С 21.10.2015 г. согласно постановления Правительства от 09.10.2015 г. No 1085 гостиницы не имеют право при получении наличных за проживание выдавать квитанцию, только чек или БСО.
Поэтому расходы по проживанию в гостинице можно списать в налоговом учете, если к авансовому отчету работник приложил БСО с обязательными реквизитами. Если прикладывается чек, необходимо дополнительно для подтверждения налоговых расходов либо акт, либо др. документ, имеющий обязательные реквизиты первичного документа.
До 08.01.2015 г. деловую цель командировки подтверждало служебное задание и отчет о его выполнении. В отсутствии этих документов, как подтвердить целесообразный характер поездки, решает сама компания. Наиболее рациональный способ прописать задание, которое должен выполнить работник в приказе о командировке, приведя наиболее важную цель поездки.
Срок обработки сданных авансовых отчетов в бухгалтерии устанавливается руководителем. После проверки бухгалтером авансового отчета и определения суммы к отчету авансовый отчет утверждается руководителем предприятия и принимается к учету. Остаток неиспользованных сумм сдается подотчетным лицом в кассу по приходному кассовому ордеру, а перерасход выдается из кассы по расходному кассовому ордеру в день сдачи авансового отчета (с.41-44).
Расходовать выданные под отчет суммы следует по назначению; передача подотчетных сумм одним лицом другому запрещается.
С 19.08.2017 г. даже при наличии долга сотрудника по ранее полученному авансу можно выдавать новые авансы. То есть деньги можно выдать, даже если работник не погасил старый долг. Если в установленные сроки после отчета остатки неиспользованных сумм подотчетными лицами не будут возвращены, то бухгалтерия вправе удержать из начисленной им заработной платы данную задолженность в порядке, предусмотренном действующим законодательством.
Командировки (памятка)
План счетов. Счет 50
Счет 50 "Касса" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 "Касса" могут быть открыты субсчета:
50-1 "Касса организации",
50-2 "Операционная касса",
50-3 "Денежные документы" и др.
На субсчете 50-1 "Касса организации" учитываются денежные средства в кассе организации.
Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса" должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.
Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы.
Денежные документы учитываются на счете 50 "Касса" в сумме фактических затрат на приобретение.
Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 "Касса" отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.
По кредиту счета 50 "Касса" отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Счет 50 "Касса" корреспондирует со счетами:
по дебету
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам
67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
86 Целевое финансирование
90 Продажи
91 Прочие доходы и расходы
98 Доходы будущих периодов
99 Прибыли и убытки
по кредиту
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
81 Собственные акции (доли)
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
99 Прибыли и убытки
50 Касса
51 Расчетные счета
52 Валютные счета
55 Специальные счета в банках
57 Переводы в пути
58 Финансовые вложения
60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 Расчеты с покупателями и заказчиками
66 Расчеты по краткосрочным кредитам
68 Расчеты по налогам и сборам
69 Расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 Расчеты с персоналом по оплате труда
71 Расчеты с подотчетными лицами
73 Расчеты с персоналом по прочим операциям
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
80 Уставный капитал
81 Собственные акции (доли)
94 Недостачи и потери от порчи ценностей
99 Прибыли и убытки
Работа счета учета кассовых операций в 1С
Счет 50 "Касса"
Счет 50 "Касса"
Счет 50 "Касса" предназначен для учета денежных средств в кассах организации.
На субсчете 50.01 "Касса организации" учитываются денежные средства в рублях в кассе организации.
На субсчете 50.02 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.
На субсчете 50.03 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы (в сумме фактических затрат на приобретение).
На субсчете 50.04 "Касса по деятельности платежного агента" учитываются денежные средства, принятые от физических лиц по деятельности платежного агента (банковского платежного агента).
На субсчете 50.21 "Касса организации (в валюте)" учитываются денежные средства в иностранных валютах в кассе организации.
На субсчете 50.23 "Денежные документы (в валюте)" учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы, стоимость которых выражена в иностранной валюте (в сумме фактических затрат на приобретение).
Аналитический учет ведется по видам движений денежных средств (субконто "Статьи движения денежных средств", только обороты). Каждое движение - элемент справочника "Статьи движения денежных средств".
Аналитический учет по сч.50 ведется по субконто:
Субконто 1 - Статьи движения денежных средств
Аналитический учет по сч.50 субсчета учета денежных документов ведется по субконто:
Субконто 1 - Денежные документы
Субконто – это разновидность аналитического учета реализованная в 1С.
Использование субконто позволяет более детально вести учет.
Субконто – это более глубокий, дополнительный уровень детализации, чем субсчета.
На субсчете 50.01 "Касса организации" учитываются денежные средства в рублях в кассе организации.
На субсчете 50.02 "Операционная касса" учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п.
На субсчете 50.03 "Денежные документы" учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы (в сумме фактических затрат на приобретение).
На субсчете 50.04 "Касса по деятельности платежного агента" учитываются денежные средства, принятые от физических лиц по деятельности платежного агента (банковского платежного агента).
На субсчете 50.21 "Касса организации (в валюте)" учитываются денежные средства в иностранных валютах в кассе организации.
На субсчете 50.23 "Денежные документы (в валюте)" учитываются находящиеся в кассе организации денежные документы, стоимость которых выражена в иностранной валюте (в сумме фактических затрат на приобретение).
Аналитический учет ведется по видам движений денежных средств (субконто "Статьи движения денежных средств", только обороты). Каждое движение - элемент справочника "Статьи движения денежных средств".
Аналитический учет по сч.50 ведется по субконто:
Субконто 1 - Статьи движения денежных средств
Аналитический учет по сч.50 субсчета учета денежных документов ведется по субконто:
Субконто 1 - Денежные документы
Субконто – это разновидность аналитического учета реализованная в 1С.
Использование субконто позволяет более детально вести учет.
Субконто – это более глубокий, дополнительный уровень детализации, чем субсчета.
Нормативное регулирование кассовых операций
ВАЖНО! Все ссылки активные, ведут на некоммерческую версию СПС "Консультант +". В некоммерческой версии все федеральное законодательство находится в свободном доступе.
Гражданский кодекс РФ (ст. 854 - 860) - регламентирует очередность списания денежных средств с банковских счетов
Федеральный закон "О бухгалтерском учете" №402-ФЗ от 06.12.2011, План счетов - оформление банковских операций в бухгалтерском учете
Федеральный закон от 02.12.1990 №395-1"О банках и банковской деятельности",
Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" - определяют взаимодействие банка и хозяйствующего субъекта при проведении платежных операций
Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" - определяют взаимодействие банка и хозяйствующего субъекта при проведении платежных операций
Федеральный закон от 07.08.2001 №115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" - регулирует контроль денежных операций банками
Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ - регулирует проведение валютных операций
Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" от 22.05.2003 N 54-ФЗ - применение ККТ при безналичных расчетах между организациями (ИП) и физическими лицами
Письмо Минфина России от 31.10.1994 N 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги"
Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" определяет порядок ведения кассовых операций
Положение по бухгалтерскому учету ПБУ N 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" закрепляет правила формирования отчета с аналогичным названием (ОДДС);
Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена
в иностранной валюте" ПБУ 3/2006 ;
Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена
в иностранной валюте" ПБУ 3/2006 ;
Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена
в иностранной валюте" ПБУ 3/2006
в иностранной валюте" ПБУ 3/2006
Приказ Минфина России от 13.06.1995 N 49 устанавливает порядок проведения инвентаризации денежных средств, выявление расхождения фактического наличия с данными бухгалтерского учета и правильное оформление результатов инвентаризации
ВАЖНО! Документ утрачивает силу с 1 апреля 2025 года в связи с изданием Приказа Минфина России от 27.04.2023 N 189. О требованиях к инвентаризации активов и обязательств см. ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация".
ВАЖНО! Документ утрачивает силу с 1 апреля 2025 года в связи с изданием Приказа Минфина России от 27.04.2023 N 189. О требованиях к инвентаризации активов и обязательств см. ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация".