Базовая теория
Оптовая торговля
Оптовая торговля - это вид торговой деятельности, связанный с приобретением и продажей товаров для использования их в предпринимательской деятельности (в том числе для перепродажи) или в иных целях, не связанных с личным, семейным, домашним и иным подобным использованием (ФЗ от 28.12.2009 No 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в РФ»).
Производственное предприятие (производитель) чаще всего продает свою продукцию предприятию оптовой торговли, которое является посредником между производителем и предприятиями розничной торговли или другими предприятиями-производителями.
Основной деятельностью предприятия оптовой торговли является покупка товаров у одних предприятий и продажа этих же самых товаров другим предприятиям.
С точки зрения бухгалтерии здесь все устроено проще, чем на производстве.
Возможный вариант схемы предприятия оптовой торговли с позиции его бухгалтерии представлен ниже.
На схеме большим прямоугольником выделено само предприятие оптовой торговли. Снаружи предприятия изображены его партнеры (контрагенты): поставщик, покупатель, коммерческий банк, государство и сотрудники.
Счета бухгалтерского учета предприятия оптовой торговли
№2_2025_3
Общий порядок приобретения и учета товаров
Товары являются частью материально-производственных запасов организации, предназначенных для продажи.
Товары принимаются к бухгалтерскому учёту по фактической себестоимости.
Фактической себестоимостью признается сумма фактических затрат организации на приобретение товаров за исключением НДС.
Ответственный сотрудник склада проверяет товар по количеству и качеству, составляет «Приходный ордер» по форме No М-4, который оставляет у себя.
Накладную, полученную от поставщика, ответственный сотрудник склада передает в бухгалтерию.
Товары принимаются к бухгалтерскому учёту по фактической себестоимости.
Фактической себестоимостью признается сумма фактических затрат организации на приобретение товаров за исключением НДС.
Ответственный сотрудник склада проверяет товар по количеству и качеству, составляет «Приходный ордер» по форме No М-4, который оставляет у себя.
Накладную, полученную от поставщика, ответственный сотрудник склада передает в бухгалтерию.
Оприходование товара
Оприходование товара — стандартная операция в торговой организации.
Оприходование - это отражение поступления (прихода) товара в компанию с заполнением всех необходимых сопроводительных документов и его постановка (принятие) на учет.
Оприходование - это отражение поступления (прихода) товара в компанию с заполнением всех необходимых сопроводительных документов и его постановка (принятие) на учет.
Дата принятия товара на учет
Дата принятия товара на учет важна для вычета по НДС.
НДС по приобретенным товарам может быть принят к вычету после их постановки на учет (п. 1 ст. 172). При этом в НК РФ не определено, что следует понимать под принятием на учет, поэтому должны применяться правила бухгалтерского законодательства.
Момент принятия к учету товаров положениями действующих нормативно-правовых актов по бухучету (в частности, ФСБУ 5/2019 "Запасы") и НК РФ не определен.
В настоящее время бухгалтеры руководствуются ранее действовавшим принципом, по которому товары принимаются к учету на дату перехода права собственности.
НДС по приобретенным товарам может быть принят к вычету после их постановки на учет (п. 1 ст. 172). При этом в НК РФ не определено, что следует понимать под принятием на учет, поэтому должны применяться правила бухгалтерского законодательства.
Момент принятия к учету товаров положениями действующих нормативно-правовых актов по бухучету (в частности, ФСБУ 5/2019 "Запасы") и НК РФ не определен.
В настоящее время бухгалтеры руководствуются ранее действовавшим принципом, по которому товары принимаются к учету на дату перехода права собственности.
Склады в 1С
В 1С есть разделение складов на:
-- Автоматизированная торговая точка (АТТ) — это розничная точка, в которой в течение дня оформляются чеки ККТ. В конце смены касса закрывается и формируется детальный отчет о проданных товарах в розницу.
-- Неавтоматизированная торговая точка (НТТ) — это розничная точка,в которой в течение дня чеки ККТ не формируются в базе, а в нее заносится только детальный отчет о проданных товарах за определенный период.
На практике рассматриваем только Оптовый склад.
- Оптовый склад (Тип склада — Оптовый склад);
- Автоматизированная торговая точка (Тип склада — Розничный магазин);
- Неавтоматизированная торговая точка (Тип склада — Неавтоматизированная торговая точка).
-- Автоматизированная торговая точка (АТТ) — это розничная точка, в которой в течение дня оформляются чеки ККТ. В конце смены касса закрывается и формируется детальный отчет о проданных товарах в розницу.
-- Неавтоматизированная торговая точка (НТТ) — это розничная точка,в которой в течение дня чеки ККТ не формируются в базе, а в нее заносится только детальный отчет о проданных товарах за определенный период.
На практике рассматриваем только Оптовый склад.
Оприходование товара на оптовый склад в 1С
Полная типовая схема проведения операций по поступлению товаров, состоит из операций:
- регистрация счета поставщика на оплату;
- выдача доверенности на получение товаров;
- принятие на учет товаров;
- регистрация входящего счета-фактуры и принятия НДС к вычету;
- оплата поставщику.
Пример
18 января ООО "Инком плюс" был выставлен счет от российского поставщика ООО «МебельЛэнд» на поставку мягкой мебели на сумму 979 400 руб.:
На получение данного товара была выдана доверенность сотруднику Организации.
22 января товары были получены сотрудником по доверенности и приняты к учету.
Доставка товара будет осуществлена сторонней организацией отдельно.
- Диван ANGELO CAPPELLINI SITTINGROOMS — 2 шт. по цене 283 200 руб. (в т. ч. НДС 20%) (Италия, ГТД 10032020/101017/1238513);
- Диван SAMOA STRIPPY — 3 шт. по цене 59 000 руб.(в т. ч. НДС 20%). (Италия, ГТД 10032020/281217/1538710);
- Диван SUNSET Soft touch 33 — 5 шт. по цене 47 200 руб. (в т. ч. НДС 20%) (Россия).
На получение данного товара была выдана доверенность сотруднику Организации.
22 января товары были получены сотрудником по доверенности и приняты к учету.
Доставка товара будет осуществлена сторонней организацией отдельно.
Как проверить правильность указания ставок НДС в документах поступления
1) Сформируем отчет “Анализ учета по НДС” за 1 квартал 2024г.
2) Перейдем в данные ячейки “Приобретенные ценности”
3) Увидим в каких документах фигурируют ставки НДС “Без НДС”, 10%, 20%
2) Перейдем в данные ячейки “Приобретенные ценности”
3) Увидим в каких документах фигурируют ставки НДС “Без НДС”, 10%, 20%
Как исправить ставку НДС в документах поступления
1) Проанализировать данные оригинала документа на основании которого в 1С был создан документ “Поступление товаров”. Оригиналы можно найти либо в системе ЭДО или в бумажном виде.
2) Сравнить данные, отраженные в программе, с оригиналом счета-фактуры Поставщика.
3) При обнаружении ошибки:
-- исправляем документ в 1С (приводим его в соответствие с оригиналом счета-фактуры Поставщика),
-- проверяем итоговую сумму НДС по счету-фактуре Поставщика и в документе 1С. Они должны быть однинаковые!
-- перепроводим все документы закрытия.
2) Сравнить данные, отраженные в программе, с оригиналом счета-фактуры Поставщика.
3) При обнаружении ошибки:
-- исправляем документ в 1С (приводим его в соответствие с оригиналом счета-фактуры Поставщика),
-- проверяем итоговую сумму НДС по счету-фактуре Поставщика и в документе 1С. Они должны быть однинаковые!
-- перепроводим все документы закрытия.
Необходимость подачи уточненной декларации при исправлении ставки НДС
Уточненную декларацию по НДС обязаны подать, если ошибка привела к занижению налога.
Уточненную декларацию по НДС можно не подавать, если ошибка не привела к занижению налога. (п.1 ст. 81 НК РФ).
Неправильно указана ставка НДС в документе поступления
При неправильном указании ставок сумма НДС к уплате по декларации будет занижена и появится обязанность по подаче уточненной декларации, если:
-- завысим вычеты (в документе поступления ошибочно укажем завышенную ставку НДС, например, 20% вместо 10%, 20% вместо "Без НДС"),
-- занизим сумму НДС начисленного (в документе реализации ошибочно укажем заниженную ставку НДС, например, 10% вместо 20%, "Без НДС" вместо 20%).
Неправильно указана ставка НДС в документе реализации
При неправильном указании ставок искажается сумма НДС к уплате - эта ошибка считается существенной: покупатель не сможет принять налог к вычету по такому счету-фактуре. У продавца также могут быть споры с проверяющими, правильно ли уплачен налог. Поэтому подается уточненная декларация.
Уточненную декларацию по НДС можно не подавать, если ошибка не привела к занижению налога. (п.1 ст. 81 НК РФ).
Неправильно указана ставка НДС в документе поступления
При неправильном указании ставок сумма НДС к уплате по декларации будет занижена и появится обязанность по подаче уточненной декларации, если:
-- завысим вычеты (в документе поступления ошибочно укажем завышенную ставку НДС, например, 20% вместо 10%, 20% вместо "Без НДС"),
-- занизим сумму НДС начисленного (в документе реализации ошибочно укажем заниженную ставку НДС, например, 10% вместо 20%, "Без НДС" вместо 20%).
Неправильно указана ставка НДС в документе реализации
При неправильном указании ставок искажается сумма НДС к уплате - эта ошибка считается существенной: покупатель не сможет принять налог к вычету по такому счету-фактуре. У продавца также могут быть споры с проверяющими, правильно ли уплачен налог. Поэтому подается уточненная декларация.
Как отразится исправление ставки НДС в декларации
Изменится сумма НДС, указанная по строке 120 Раздела 3 (сумма НДС, предъявленная налогоплательщику): сумма вычетов в строке 120 формируется на основании полученных счетов-фактур и равна сумме НДС в Книге покупок.
Если Вычеты были завышены, то подача уточненной декларации - обязанность налогоплательщика.
Если Вычеты были завышены, то подача уточненной декларации - обязанность налогоплательщика.
Проверка регистрации входящего СФ в документе "Поступление товаров"
В чем заключается ошибка
-- В документе “Поступление услуг” от компании ООО “Бегет” не зарегистрирован счет-фактура.
-- Счет-фактура не будет отражен в книге покупок.
-- Входящий НДС не будет принят к вычету, так как нет документа “Счет-фактура полученный”, либо документа “Формирование записей книги покупок".
-- Сумма НДС не будет списана с Кт счета 19.
-- В документе “Поступление услуг” от компании ООО “Бегет” не зарегистрирован счет-фактура.
-- Счет-фактура не будет отражен в книге покупок.
-- Входящий НДС не будет принят к вычету, так как нет документа “Счет-фактура полученный”, либо документа “Формирование записей книги покупок".
-- Сумма НДС не будет списана с Кт счета 19.
Как проверить регистрацию СФ Поставщика
Способ №1
1) Сформируем отчет “Анализ учета по НДС” за 4 квартал 2023 г.
2) Перейдем в данные ячейки “Приобретенные ценности”.
3) Увидим в каких документах отсутствуют счета-фактуры полученные.
1) Сформируем отчет “Анализ учета по НДС” за 4 квартал 2023 г.
2) Перейдем в данные ячейки “Приобретенные ценности”.
3) Увидим в каких документах отсутствуют счета-фактуры полученные.
1) Переходим в "Анализ учета по НДС":
2) Переходим в "Анализ учета по НДС, указываем период и нажимаем "Сформировать":
3) Анализируем в каких документах отсутствуют счета-фактуры полученные:
4) Открываем документ и видим, что причина - отсутствует счет-фактура полученный:
Как проверить регистрацию СФ Поставщика
Способ №2
1) Сформируем отчет “Экспресс-проверка ведения учета” за 1 квартал 2024 г.
2) Перейдем в “Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость”.
3) Проанализируем раздел “Полнота получения счетов- фактур по документам поступления”.
4) Увидим перечень документов, по которым не зарегистрированы счета-фактуры.
1) Сформируем отчет “Экспресс-проверка ведения учета” за 1 квартал 2024 г.
2) Перейдем в “Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость”.
3) Проанализируем раздел “Полнота получения счетов- фактур по документам поступления”.
4) Увидим перечень документов, по которым не зарегистрированы счета-фактуры.
1) Сформируем отчет “Экспресс-проверка ведения учета” за 4 квартал 2023г. :
2) Сформируем отчет “Экспресс-проверка ведения учета” за 4 квартал 2023г. :
3)
-- Перейдем в “Ведение книги покупок по налогу на добавленную стоимость”,
-- Проанализируем раздел “Полнота получения счетов- фактур по документам поступления,
-- Увидим перечень документов, по которым не зарегистрированы счета- фактуры поставщиков:
4) Открываем документ и видим, что причина - отсутствует счет-фактура полученный:
Что делать при отсутствии регистрации СФ Поставщика
Вариант 1
Очень часто бывает так, что бухгалтер просто забыл зарегистрировать полученный от поставщика счет-фактуру в документе “Поступление товаров” либо с помощью регламентного документа “Формирование записей книги покупок”.
Чтобы разобраться и понять причину отсутствия регистрации СФ поставщика необходимо:
1) убедиться в наличии правильно оформленного счет-фактуры,
2) проверить, что товары по этому документу были приобретены для деятельности, облагаемой НДС,
3) убедиться, что 3-х летний срок еще не закончился.
Если выполняются все 3 условия, принимаем решение воспользоваться вычетом и исправляем ошибку: регистрируем документ (указать номер и дату), тогда программа сможет принять входящий НДС к вычету проводкой Дт 68.02 Кт 19.
Если декларацию по НДС за соответствующий период уже подали, то уточненную декларацию в налоговую инспекцию можно не подавать, так как ошибка привела к завышению налога к уплате. Вычетом по НДС можно воспользоваться (п.1 ст. 81 НК РФ) в более позднем периоде (п.1.1. ст. 172 НК РФ), поэтому СФ можно зарегистрировать в периоде обнаружения ошибки (в течение трех лет после принятия к учету товаров и услуг) и она включится в книгу покупок и декларацию за текущий период.
В данном случае действия бухгалтера будут аналогичными ситуации, как и когда применяется вычет НДС по счету-фактуре за прошлый период, полученному с опозданием.
Вариант 2
Счет фактура отсутствует (при этом сумма НДС выделена в остальных документах поставщика) поэтому сумму НДС придется списать.
Обычно НДС списывается по причинам:
-- счет-фактура предъявлен поставщиком, но предприятие пропустило 3-х летний срок для вычета НДС;
-- счет-фактура поставщика могла в принципе отсутствовать, поэтому она не была заведена в программу. При этом в поступивших документах (например, в акте выполненных работ) сумма НДС поставщиком была выделена. Если сумма НДС выделена, то она учитывается на счете 19, включать ее в стоимость поступивших ТРУ будет ошибкой.
Очень часто бывает так, что бухгалтер просто забыл зарегистрировать полученный от поставщика счет-фактуру в документе “Поступление товаров” либо с помощью регламентного документа “Формирование записей книги покупок”.
Чтобы разобраться и понять причину отсутствия регистрации СФ поставщика необходимо:
1) убедиться в наличии правильно оформленного счет-фактуры,
2) проверить, что товары по этому документу были приобретены для деятельности, облагаемой НДС,
3) убедиться, что 3-х летний срок еще не закончился.
Если выполняются все 3 условия, принимаем решение воспользоваться вычетом и исправляем ошибку: регистрируем документ (указать номер и дату), тогда программа сможет принять входящий НДС к вычету проводкой Дт 68.02 Кт 19.
Если декларацию по НДС за соответствующий период уже подали, то уточненную декларацию в налоговую инспекцию можно не подавать, так как ошибка привела к завышению налога к уплате. Вычетом по НДС можно воспользоваться (п.1 ст. 81 НК РФ) в более позднем периоде (п.1.1. ст. 172 НК РФ), поэтому СФ можно зарегистрировать в периоде обнаружения ошибки (в течение трех лет после принятия к учету товаров и услуг) и она включится в книгу покупок и декларацию за текущий период.
В данном случае действия бухгалтера будут аналогичными ситуации, как и когда применяется вычет НДС по счету-фактуре за прошлый период, полученному с опозданием.
Вариант 2
Счет фактура отсутствует (при этом сумма НДС выделена в остальных документах поставщика) поэтому сумму НДС придется списать.
Обычно НДС списывается по причинам:
-- счет-фактура предъявлен поставщиком, но предприятие пропустило 3-х летний срок для вычета НДС;
-- счет-фактура поставщика могла в принципе отсутствовать, поэтому она не была заведена в программу. При этом в поступивших документах (например, в акте выполненных работ) сумма НДС поставщиком была выделена. Если сумма НДС выделена, то она учитывается на счете 19, включать ее в стоимость поступивших ТРУ будет ошибкой.
О чем говорит наличие сальдо по счету 19
По Дт 19 "НДС по приобретенным ценностям" отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы НДС по приобретенным активам в корреспонденции со счетами учета расчетов.
Списание накопленных на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" сумм НДС отражается по кредиту счета 19 в корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
То есть наличие сальдо по Дт 19 говорит о нереализованном праве налогоплательщика на вычет по входному НДС. Правом на вычет обычно предприятия пользуются сразу, т.к. как только выполняются все условия для вычета, суммы НДС в 1С автоматически списываются проводкой Дт 68.02 Кт 19. Если такой проводки нет, значит 1С не смогла ее поставить, необходимо проанализировать почему это произошло.
Причины могут быть разные:
-- не выполнены условия применения вычета НДС,
-- бухгалтер принял решение о переносе вычета на более поздние периоды и пр.
Допустим, вы устроились на работу в новую организацию, анализируете ОСВ в 1С и обнаруживаете сальдо на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Варианты ваших дальнейших действий:
Списание накопленных на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" сумм НДС отражается по кредиту счета 19 в корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
То есть наличие сальдо по Дт 19 говорит о нереализованном праве налогоплательщика на вычет по входному НДС. Правом на вычет обычно предприятия пользуются сразу, т.к. как только выполняются все условия для вычета, суммы НДС в 1С автоматически списываются проводкой Дт 68.02 Кт 19. Если такой проводки нет, значит 1С не смогла ее поставить, необходимо проанализировать почему это произошло.
Причины могут быть разные:
-- не выполнены условия применения вычета НДС,
-- бухгалтер принял решение о переносе вычета на более поздние периоды и пр.
Допустим, вы устроились на работу в новую организацию, анализируете ОСВ в 1С и обнаруживаете сальдо на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». Варианты ваших дальнейших действий:
1. Сальдо Дт 19 - принятие НДС к вычету
Счет 19 - Активный.
По Дт 19 "НДС по приобретенным ценностям" отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы НДС по приобретенным активам в корреспонденции со счетами учета расчетов.
Списание накопленных на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" сумм НДС отражается по кредиту счета 19 в корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Вариант №1
Для автоматического заявления к вычету всей суммы предъявленного входного НДС, в форме документа Счет-фактура полученный автоматически устанавливается флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения.
Наличие дебетового сальдо по Дт 19 говорит о том, что в 1С допущена ошибка: при регистрации СФ поставщика был снят флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения.
Зайдем в саму счет-фактуру и увидим, что галочка «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения» не установлена.
По Дт 19 "НДС по приобретенным ценностям" отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы НДС по приобретенным активам в корреспонденции со счетами учета расчетов.
Списание накопленных на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" сумм НДС отражается по кредиту счета 19 в корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
Вариант №1
Для автоматического заявления к вычету всей суммы предъявленного входного НДС, в форме документа Счет-фактура полученный автоматически устанавливается флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения.
Наличие дебетового сальдо по Дт 19 говорит о том, что в 1С допущена ошибка: при регистрации СФ поставщика был снят флаг Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения.
Зайдем в саму счет-фактуру и увидим, что галочка «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения» не установлена.
Возможно, бухгалтер просто забыл установить эту галочку.
Чтобы принять решение и воспользоваться вычетом, необходимо:
1) убедиться в наличии правильно оформленного счет-фактуры,
2) проверить, что товары по этому документу были приобретены для деятельности, облагаемой НДС,
3) убедиться, что 3-х летний срок еще не закончился.
Если выполняются все 3 условия, принимаем решение воспользоваться вычетом.
При этом вычетом мы можем воспользоваться как в полном размере, так и частично.
Чтобы принять решение и воспользоваться вычетом, необходимо:
1) убедиться в наличии правильно оформленного счет-фактуры,
2) проверить, что товары по этому документу были приобретены для деятельности, облагаемой НДС,
3) убедиться, что 3-х летний срок еще не закончился.
Если выполняются все 3 условия, принимаем решение воспользоваться вычетом.
При этом вычетом мы можем воспользоваться как в полном размере, так и частично.
2. Сальдо Дт 19 - списание НДС
Следующая причина по которой остается С-до Дт 19 - сумму НДС необходимо списать.
Обычно НДС списывается по причинам:
-- счет-фактура предъявлен поставщиком, но предприятие пропустило 3-х летний срок для вычета НДС;
-- счет-фактура поставщика могла в принципе отсутствовать, поэтому она не была заведена в программу. При этом в поступивших документах (например, в акте выполненных работ) сумма НДС поставщиком была выделена. Если сумма НДС выделена, то она учитывается на счете 19, включать ее в стоимость поступивших ТРУ будет ошибкой.
В журнале приходных документов наличие СФ Поставщика указывается следующим образом:
Обычно НДС списывается по причинам:
-- счет-фактура предъявлен поставщиком, но предприятие пропустило 3-х летний срок для вычета НДС;
-- счет-фактура поставщика могла в принципе отсутствовать, поэтому она не была заведена в программу. При этом в поступивших документах (например, в акте выполненных работ) сумма НДС поставщиком была выделена. Если сумма НДС выделена, то она учитывается на счете 19, включать ее в стоимость поступивших ТРУ будет ошибкой.
В журнале приходных документов наличие СФ Поставщика указывается следующим образом:
Рассмотрим подробно случай, когда СФ поставщика отсутствует. Списание «зависшего» НДС с пропущенным 3-х летним сроком для вычета осуществляется полностью аналогично данному примеру.
Открываем последний в списке документ и обнаруживаем, что счет-фактура даже и не была заведена по причине отсутствия (такое часто бывает, например, при онлайн-оплатах услуг - покупатель получает чек в момент оплаты, а СФ автоматически не выставляется и его необходимо дополнительно запрашивать. В рассматриваемой ситуации был оплачен хостинг, СФ у поставщика не запросили):
Открываем последний в списке документ и обнаруживаем, что счет-фактура даже и не была заведена по причине отсутствия (такое часто бывает, например, при онлайн-оплатах услуг - покупатель получает чек в момент оплаты, а СФ автоматически не выставляется и его необходимо дополнительно запрашивать. В рассматриваемой ситуации был оплачен хостинг, СФ у поставщика не запросили):
Предположим, все наши попытки связаться с поставщиком обернулись неудачей, и нам не удалось заполучить счет-фактуру. А это значит, что права на вычет у нас нет, и мы должны списать «зависший НДС».
- Для этого снова зайдем в раздел меню «Операции» и выберем «Регламентные операции НДС» - «Списание НДС»:
2.В новом окне нажмем «Заполнить» и далее «Заполнить по поступлению»:
3.Выберем из журнала нужное поступление и нажмем "Выбрать":
4.Документ заполнится автоматически:
5.Обратите внимание на вкладку «Счет списания». Когда вы оформляете списание НДС именно таким специальным документом, а не операцией, введенной вручную, автоматически выставляются корректные проводки. Такой НДС должен попасть на счет 91.02, причем к налоговому учету такие расходы не принимаются.
6.Проведем документ и откроем проводки по проведенному документу:
7.После каждого проведения мы проверяем проводки, чтобы убедиться, что мы сделали все верно:
8.Формируем ОСВ по счету 19.04, чтобы убедиться, что мы сделали все верно:
9.Формируем ОСВ по счету 91.02, чтобы убедиться, что мы сделали все верно:
3. Сальдо Кт 19 - допущена ошибка
Счет 19 - Активный.
По Дт 19 "НДС по приобретенным ценностям" отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы НДС по приобретенным активам в корреспонденции со счетами учета расчетов.
Списание накопленных на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" сумм НДС отражается по кредиту счета 19 в корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
То есть наличие красного сальдо по Кт 19 говорит об излишнем списании входного НДС. Это всегда ошибка, которую предприятие обязано исправить, доплатить НДС (+ пени) в бюджет и подать уточненную декларацию.
По Дт 19 "НДС по приобретенным ценностям" отражаются уплаченные (причитающиеся к уплате) организацией суммы НДС по приобретенным активам в корреспонденции со счетами учета расчетов.
Списание накопленных на счете 19 "НДС по приобретенным ценностям" сумм НДС отражается по кредиту счета 19 в корреспонденции, как правило, со счетом 68 "Расчеты по налогам и сборам".
То есть наличие красного сальдо по Кт 19 говорит об излишнем списании входного НДС. Это всегда ошибка, которую предприятие обязано исправить, доплатить НДС (+ пени) в бюджет и подать уточненную декларацию.
Если мы хотим заявить вычет в полном размере, то по ставим галочку «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения»:
Предположим, что если заявить вычет в полном размере, то по итогам налогового периода у нас сумма входного НДС окажется больше исчисленного.
В таком случае будет разумнее заявить о вычете частично. Поэтому галочку «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения» не устанавливаем:
В таком случае будет разумнее заявить о вычете частично. Поэтому галочку «Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения» не устанавливаем:
- Зайдем в раздел «Операции» и выберем пункт «Регламентные операции НДС»:
2.Нажмем кнопку «Создать» и выберем «Формирование записей книги покупок»:
3.В открывшемся окне указываем:
-- организацию,
-- дату окончания квартала в котором заявим вычет,
-- на закладке «Приобретенные ценности» нажмем «Заполнить»:
-- организацию,
-- дату окончания квартала в котором заявим вычет,
-- на закладке «Приобретенные ценности» нажмем «Заполнить»:
После этого документ заполнится автоматически.
4.Во вкладке «Приобретенные ценности» увидим все данные по документу:
4.Во вкладке «Приобретенные ценности» увидим все данные по документу:
5.Поскольку мы решили, что воспользуемся только частичным вычетом, в графе «Сумма» и «НДС» вручную укажем нужные суммы.
Например, решили воспользоваться вычетом в сумме 2 000. Проставим ее.
Показатель в графе «Сумма» рассчитаем: 2 000*120/20 = 12 000.
12 000 – 2 000 = 10 000. И проведем документ.
Например, решили воспользоваться вычетом в сумме 2 000. Проставим ее.
Показатель в графе «Сумма» рассчитаем: 2 000*120/20 = 12 000.
12 000 – 2 000 = 10 000. И проведем документ.
6.Проверим, какая сформировалась проводка:
7.Проверим, как проводка отражена в ОСВ
8.В ОСВ сумма вычета по документу указана верная:
Как и когда применяется вычет НДС по счету-фактуре за прошлый период, полученному с опозданием
Например, возникла ситуация: 9 января 2025 года вы получили СФ Поставщика с датой 01.12.2023 (товары были оприходованы 01.12.2023).
Если вы получили счет-фактуру с опозданием, то есть после того, как закончился квартал, в котором оприходованы товары (работы, услуги, имущественные права), то период принятия НДС к вычету зависит от того, истек ли срок подачи декларации по НДС за текущий квартал или нет.
В примере - текущий квартал - 1 квартал 2025 года
Если счет-фактура получен до окончания срока подачи декларации, вы можете применить вычет в любом квартале в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) к учету, включая квартал оприходования (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
В данном случае товары были оприходованы 01.12.2023 - в 4 квартале 2023 г., срок 3 года истекает в 4 квартале 2026 года.
Счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок за тот квартал, в котором заявляете вычет, в обычном порядке (п. 2 Правил ведения книги покупок).
9 января 2025 года вы получили СФ - в 1 квартале 2025 года, срок подачи декларации за 1 квартал 2025 года - 25.01.2025. То есть вы можете зарегистрировать СФ в книге покупок за 1 квартал 2025 г., в обычном порядке.
Если вы уже успели отчитаться за квартал, в котором оприходовали товары (работы, услуги, имущественные права), вы можете подать уточненную декларацию за этот период, включив в нее показатели опоздавшего счета-фактуры (п. 1 ст. 81 НК РФ). В этом случае зарегистрируйте счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за этот квартал (п. 2 Правил ведения книги покупок).
Если бы вы получили СФ от 01.12.2023 не 9 января 2025 г., а 29 января 2025 г., то срок подачи декларации за 1 квартал 2025 года - 25.01.2025 уже прошел. Вы можете зарегистрировать СФ в доп. листе книге покупок за 1 квартал 2025 г. и подать уточненную декларацию за 1 кв. 2025 г.
Если счет-фактура получен после истечения срока подачи декларации, принимайте НДС к вычету в любом квартале начиная с того, в котором получили счет-фактуру, в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) к учету (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок за квартал, в котором вы будете принимать НДС к вычету, в обычном порядке (п. 2 Правил ведения книги покупок).
Если бы вы получили СФ от 01.12.2023 не 9 января 2025 г., а 29 января 2025 г., то есть срок подачи декларации за 1 квартал 2025 года - 25.01.2025 уже прошел, вы можете зарегистрировать СФ в обычном порядке (без до. листов) во 2, 3, 4 квартале 2025 года и т.д. вплоть до 4 квартала 2026 года.
ВАЖНО!
Отложенные счета-фактуры по вычету НДС не отражаются в дополнительном листе книги покупок!
Счета-фактуры (в том числе корректировочные), полученные от продавцов по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ, подлежат регистрации в книге покупок за квартал, в котором вы будете принимать НДС к вычету, в обычном порядке.
Например, если вы получили СФ от 01.12.2023 в срок, но самостоятельно решили перенести вычет по нему на 1 квартал 2025 года, то вы в 1С ставите дату получения СФ, относящуюся к 1 кв. 2025 г. (например, 01.01.2025) и этот документ у вас автоматически будет включен в книгу покупок за 1 квартал 2025 года (не в дополнительный лист!)
Если вы получили счет-фактуру с опозданием, то есть после того, как закончился квартал, в котором оприходованы товары (работы, услуги, имущественные права), то период принятия НДС к вычету зависит от того, истек ли срок подачи декларации по НДС за текущий квартал или нет.
В примере - текущий квартал - 1 квартал 2025 года
Если счет-фактура получен до окончания срока подачи декларации, вы можете применить вычет в любом квартале в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) к учету, включая квартал оприходования (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
В данном случае товары были оприходованы 01.12.2023 - в 4 квартале 2023 г., срок 3 года истекает в 4 квартале 2026 года.
Счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок за тот квартал, в котором заявляете вычет, в обычном порядке (п. 2 Правил ведения книги покупок).
9 января 2025 года вы получили СФ - в 1 квартале 2025 года, срок подачи декларации за 1 квартал 2025 года - 25.01.2025. То есть вы можете зарегистрировать СФ в книге покупок за 1 квартал 2025 г., в обычном порядке.
Если вы уже успели отчитаться за квартал, в котором оприходовали товары (работы, услуги, имущественные права), вы можете подать уточненную декларацию за этот период, включив в нее показатели опоздавшего счета-фактуры (п. 1 ст. 81 НК РФ). В этом случае зарегистрируйте счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за этот квартал (п. 2 Правил ведения книги покупок).
Если бы вы получили СФ от 01.12.2023 не 9 января 2025 г., а 29 января 2025 г., то срок подачи декларации за 1 квартал 2025 года - 25.01.2025 уже прошел. Вы можете зарегистрировать СФ в доп. листе книге покупок за 1 квартал 2025 г. и подать уточненную декларацию за 1 кв. 2025 г.
Если счет-фактура получен после истечения срока подачи декларации, принимайте НДС к вычету в любом квартале начиная с того, в котором получили счет-фактуру, в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) к учету (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок за квартал, в котором вы будете принимать НДС к вычету, в обычном порядке (п. 2 Правил ведения книги покупок).
Если бы вы получили СФ от 01.12.2023 не 9 января 2025 г., а 29 января 2025 г., то есть срок подачи декларации за 1 квартал 2025 года - 25.01.2025 уже прошел, вы можете зарегистрировать СФ в обычном порядке (без до. листов) во 2, 3, 4 квартале 2025 года и т.д. вплоть до 4 квартала 2026 года.
ВАЖНО!
Отложенные счета-фактуры по вычету НДС не отражаются в дополнительном листе книги покупок!
Счета-фактуры (в том числе корректировочные), полученные от продавцов по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ, подлежат регистрации в книге покупок за квартал, в котором вы будете принимать НДС к вычету, в обычном порядке.
Например, если вы получили СФ от 01.12.2023 в срок, но самостоятельно решили перенести вычет по нему на 1 квартал 2025 года, то вы в 1С ставите дату получения СФ, относящуюся к 1 кв. 2025 г. (например, 01.01.2025) и этот документ у вас автоматически будет включен в книгу покупок за 1 квартал 2025 года (не в дополнительный лист!)
Как и когда применяется вычет НДС по счету-фактуре за прошлый период, полученному после сдачи декларации
Если счет-фактура от продавца поступил после окончания квартала, в котором товары были приняты на учет, но до установленного срока представления декларации по НДС за этот квартал, покупатель вправе заявить к вычету входной налог по этому счету-фактуре в том квартале, в котором товары были приняты к учету.
Например, товар от ООО “Контракт” получен 31.03.2025.
Оригиналы документов от ООО “Контракт”, в том числе счёт- фактура, были получены 09.04.2025.
Установленный срок представления декларации по НДС за 1 квартал 2025 г. - 25.04.2025, документы получены раньше этого срока, поэтому покупатель вправе заявить к вычету входной НДС по этому счету-фактуре в том квартале, в котором товары были приняты к учету, т.е. в 1 квартале 2025 г.
Если счет-фактура получен после истечения срока подачи декларации, принимайте НДС к вычету в любом квартале начиная с того, в котором получили счет-фактуру, в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) к учету (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок за квартал, в котором вы будете принимать НДС к вычету, в обычном порядке (п. 2 Правил ведения книги покупок).
Например, товар от ООО “Контракт” получен 31.03.2025.
Оригиналы документов от ООО “Контракт”, в том числе счёт- фактура, были получены 29.04.2025.
Установленный срок представления декларации по НДС за 1 квартал 2025 г. - 25.04.2025, документы получены позже этого срока, поэтому покупатель вправе заявить к вычету входной НДС по этому счету-фактуре в том квартале, в котором получил СФ, т.е. во 2 квартале 2025 г. Также можно заявить вычет по такому СФ в любом квартале начиная с того, в котором получен СФ, в течение трех лет после принятия товаров к учету (срок 3 года истекает в 1 квартале 2028 года).
ВАЖНО!
Три года для вычета НДС не продлеваются на 25 дней для сдачи декларации. Срок 3 года истекает в 1 квартале 2028 года и он не продлевается до 25.04.2028.
ВАЖНО!
Отложенные счета-фактуры по вычету НДС не отражаются в дополнительном листе книги покупок!
Счета-фактуры (в том числе корректировочные), полученные от продавцов по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ, подлежат регистрации в книге покупок за квартал, в котором вы будете принимать НДС к вычету, в обычном порядке.
Например, если вы получили СФ от 01.12.2023 в срок, но самостоятельно решили перенести вычет по нему на 1 квартал 2025 года, то вы в 1С ставите дату получения СФ, относящуюся к 1 кв. 2025 г. (например, 01.01.2025) и этот документ у вас автоматически будет включен в книгу покупок за 1 квартал 2025 года (не в дополнительный лист!)
Например, товар от ООО “Контракт” получен 31.03.2025.
Оригиналы документов от ООО “Контракт”, в том числе счёт- фактура, были получены 09.04.2025.
Установленный срок представления декларации по НДС за 1 квартал 2025 г. - 25.04.2025, документы получены раньше этого срока, поэтому покупатель вправе заявить к вычету входной НДС по этому счету-фактуре в том квартале, в котором товары были приняты к учету, т.е. в 1 квартале 2025 г.
Если счет-фактура получен после истечения срока подачи декларации, принимайте НДС к вычету в любом квартале начиная с того, в котором получили счет-фактуру, в течение трех лет после принятия товаров (работ, услуг, имущественных прав) к учету (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).
Счет-фактуру зарегистрируйте в книге покупок за квартал, в котором вы будете принимать НДС к вычету, в обычном порядке (п. 2 Правил ведения книги покупок).
Например, товар от ООО “Контракт” получен 31.03.2025.
Оригиналы документов от ООО “Контракт”, в том числе счёт- фактура, были получены 29.04.2025.
Установленный срок представления декларации по НДС за 1 квартал 2025 г. - 25.04.2025, документы получены позже этого срока, поэтому покупатель вправе заявить к вычету входной НДС по этому счету-фактуре в том квартале, в котором получил СФ, т.е. во 2 квартале 2025 г. Также можно заявить вычет по такому СФ в любом квартале начиная с того, в котором получен СФ, в течение трех лет после принятия товаров к учету (срок 3 года истекает в 1 квартале 2028 года).
ВАЖНО!
Три года для вычета НДС не продлеваются на 25 дней для сдачи декларации. Срок 3 года истекает в 1 квартале 2028 года и он не продлевается до 25.04.2028.
ВАЖНО!
Отложенные счета-фактуры по вычету НДС не отражаются в дополнительном листе книги покупок!
Счета-фактуры (в том числе корректировочные), полученные от продавцов по мере возникновения права на налоговые вычеты в порядке, установленном ст. 172 НК РФ, подлежат регистрации в книге покупок за квартал, в котором вы будете принимать НДС к вычету, в обычном порядке.
Например, если вы получили СФ от 01.12.2023 в срок, но самостоятельно решили перенести вычет по нему на 1 квартал 2025 года, то вы в 1С ставите дату получения СФ, относящуюся к 1 кв. 2025 г. (например, 01.01.2025) и этот документ у вас автоматически будет включен в книгу покупок за 1 квартал 2025 года (не в дополнительный лист!)