В процессе хозяйственной деятельности между участниками расчетов создаются хозяйственные связи.

Они оформляются и закрепляются договорами, согласно которым одна сторона выступает поставщиком товарно-материальных ценностей, работ и услуг, а другая - их покупателем, а значит и плательщиком.

Между юридическими лицами и (или) предпринимателями расчеты производятся в безналичном порядке.

Наличные расчеты ограничены законодательно.

По Указанию Банка России от 09.12.2019 N 5348-У "О правилах наличных расчетов" предельный размер расчетов наличными по одному договору составляет 100 000 руб. независимо от срока договора.

Наличную выручку, поступившую в кассу компании или индивидуального предпринимателя (ИП), можно тратить на:

• зарплату и иные суммы, включенные в фонд оплаты труда,
• выплаты социального характера (пособия, стипендии),
• оплата товаров/работ/услуг, за исключением ценных бумаг,
• выдача подотчетных сумм работникам,
• возвраты за не оказанные услуги, не выполненные работы, возвращенные товары (если покупатель ранее оплатил их наличными),
• выдача денег ИП на собственные траты, которые не связаны с ведением бизнеса и
• пр. расходы, включенные в п. 1 абз. 2 Указания 5348-У.

Особые правила прописаны по ломбардам, кооперативам и микрофинансовым предприятиям.

Кодексом об административных правонарушениях (КоАП) в редакции Федерального закона от 22.06.2007 г. No 116-ФЗ (ст. 15.1) установлен штраф за нарушение порядка работы с денежной наличностью и ведения кассовых операций:

• с организаций - 40 000 - 50 000 руб.,
• с должностного лица (с руководителя организации, главного бухгалтера) - 4 000 - 5 000 руб.,
• с предпринимателя - 4 000 - 5 000 руб.

Под нарушением работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций понимается:

1. превышение лимита расчетов наличными с другими организациями;
2. неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
3. накопление в кассах средств сверх установленного лимита.

За данные нарушения штрафуют участников расчетов, которыми являются две стороны договора, т.е. налоговики вправе оштрафовать за превышение лимита и плательщика, и получателя наличных по договору.

Правила открытия и закрытия банковских счетов с 2022 г. регламентированы Инструкцией ЦБ РФ от 30.06.2021 г. No 204-И «Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов».

Все хозяйствующие субъекты обязаны хранить свободные денежные средства в банках
(п.2 Указаний ЦБ от 11.03.2014 №3210-У).

Большинство расчетных операций между контрагентами производится в безналичной форме.
Для этих целей организации и ИП открывают расчетные и валютные счета в банках.

Одно и то же предприятие может пользоваться несколькими счетами разных видов — расчетным, текущим, спецссудным, валютным, кредитным и т. д.

Нормативное регулирование банковских операций см. ЗДЕСЬ

Обычно на расчетном счете находятся все свободные денежные средства предприятия и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы, оказанные услуги, кредиты, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи предприятия:

• оплата поставщикам за материалы и товары,
• погашение задолженности бюджету, соцстраху,
• получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п.

Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа предприятия - владельца расчетного счета (чек на снятие наличных, платежное поручение) или с его согласия (акцепта).

В особых случаях банк принудительно списывает денежные средства с расчетного счета по документам других организаций.

Например, по приказам финансовых органов перечисляются суммы просроченных налогов и сборов, по исполнительным листам, судебным приказам - суммы удовлетворенных исков и т.п.

Банк, кроме того, может списывать денежные средства с расчетного счета предприятия без его приказа, по собственной инициативе (например, проценты за пользование кредитами, суммы по просроченным кредитам, за выполненные им услуги).

Согласно Федеральному закону от 27.07.2006 года No 137-ФЗ налоговые органы вправе самостоятельно, без обращения в суд (во внесудебном порядке) списывать с расчетного счета налогоплательщика недоимку, пени, штраф вне зависимости от суммы.

В соответствии с Федеральным законом No 229-ФЗ от 27.07.2010 г. требование об уплате налога надо исполнить в течение восьми рабочих дней с даты, когда получен документ.

При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов.

Статьей 855 ГК РФ (в ред. Федерального закона от 02.12.2013 No 345-ФЗ) установлена следующая очередность списания денежных средств с расчетного счета при недостатке денег на расчетном счете, чтобы удовлетворить все требования:

Важно!

В третью очередь осуществляется списание денежных средств по поручениям налоговых органов и органов контроля за уплатой страховых взносов, носящим бесспорный характер.

Списание же денежных средств по другим платежным документам производится в порядке календарной очередности в пятую очередь.

Поэтому в реквизите «Очередность платежа» платежных поручений по перечислению платежей в доход бюджетов бюджетной системы РФ при наличии на банковском счете необходимого для осуществления указанных платежей остатка денежных средств нужно указывать цифру «5».


То есть деньги, которые просто по сроку уплаты перечисляются на ЕНС, при наличии нужной суммы на счете предприятия, это 5 очередь, а не 3. А вот если налоговая направит в банк требование о взыскании, а денег на счете не будет хватать, то это уже 3 очередь.

Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.

Правила открытия и закрытия банковских счетов с 2022 г. регламентированы Инструкцией ЦБ РФ от 30.06.2021 г. No 204-И «Об открытии, ведении и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов».

Перечень документов, необходимых для открытия счета, каждый банк устанавливает в своих банковских правилах.

Возможный (но необязательный) перечень документов для открытия расчетного счета предприятия:

• устав юридического лица;
• протокол или решение об избрании директора;
• карточку с образцами подписей и оттиском печати (оформляют на месте);
• документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами,
• находящимися на счете (например, приказ о наделении правом подписи главбуха, доверенность на право подписи);
• паспорт директора, главбуха, др. сотрудников, которые вправе распоряжаться деньгами на счете;
• лицензии, если они имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента;
• сведения о деловой репутации компании.

Документы, связанные с регистрацией, регистрирующий орган направляет в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью (лист записи в ЕГРЮЛ/ЕГРИП).

Банки сами утверждают форму карточки. Порядок заполнения карточки также устанавливает банк.
Образец карточки представлен ниже.

За расчетно-кассовое обслуживание (РКО) банк взимает плату.

В договоре банковского обслуживания указываются тарифы как за отдельные услуги банка, так и за ежемесячное обслуживание.

Очень часто оплата (банковская комиссия) списывается безакцептно на основании банковского ордера (см.пример ниже).

Порядок оплаты (безакцептное списание или по поручению клиента) прописывается в договоре.

Образец банковского ордера на безакцептное списание комиссии за ежемесячное ведение счета приведен ниже.

Правила безналичных расчетов утверждены Положениями Банка России

• от 29.06.2021 N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств"
• от 24.09.2020 No 732-П "Положение о платежной системе Банка России" в ред. от 04.04.2022 (с их вступлением утратили силу Положения от 19.06.2012 г. No 383-П и от 29 июня 2012 г. N 384-П).

Прием и выдача денег или безналичные перечисления производятся банком на основании документов специальной формы, утвержденной ЦБ РФ.

Из них наиболее распространенными являются: объявление на взнос наличными, чек (денежный), платежное поручение и др.

Платежные поручения используются организациями для расчетов за продукцию и услуги, расчетов с бюджетом, органами социального страхования и др.

Платежное поручение - распоряжение (КАК БЕЗУСЛОВНЫЙ ПРИКАЗ) владельца счета банку на перечисление денежных средств с его расчетного счета на счет получателя денег.

Действующая форма платежного поручения (форма 0401060) специально приспособлена под платежи контрагентам и в бюджет.

Правила заполнения налоговых полей на перечисление налогов и сборов в бюджет утверждены приказом Минфина РФ от 12.11.13. No 107н (ред. от 05.04.2017 г. No 58 н, от 14.09.2020 No 199н).

Платежное поручение составляется, принимается к исполнению в электронном виде (система "Клиент-Банк") или на бумажном носителе.

Платежное поручение действительно для представления в банк в течение 10 календарных дней со дня его составления.

Кредитные организации утверждают свои внутренние документы, регламентирующие порядок составления платежных поручений, а также процедуры их приема, отзыва, возврата, исполнения.

При недостаточности средств для перечисления контрагентам банк аннулирует поручение на оплату товаров (работ или услуг) не позднее следующего рабочего дня и сообщит об этом компании.

Однако обязательных платежей в бюджет и зарплаты этот порядок не касается.

Форма платежного поручения состоит из 110 полей.

Различается порядок заполнения полей для платежей за товары, материалы, работы, услуги контрагентам и порядок заполнения так называемой «бюджетной (или налоговой) платежки».

Образец платежного поручения. Перечисление контрагенту за товары ------------- Образец платежного поручения. Перечислениее налогов бюджет

В настоящее время все платежные поручения заполняются с помощью программ.
В данном курсе мы будем заполнять платежные поручения в программе 1С.
Порядок заполнения платежных поручений приведен для ознакомления.

Запоминать порядок не надо!
Вам надо познакомиться с названиями полей, их примерным расположением и содержанием, чтобы на практике при необходимости вы смогли легко ориентироваться в документе.

При заполнении платежей контрагентам за ТМЦ, работы, услуги не кодируются поля со 101 - 110. Хотя некоторые банки требуют заполнения полей 102 и 103 «КПП плательщика и получателя».

В поле 3 «No» указывается номер платежного поручения, должен быть отличным от нуля. Номер не должен содержать более шести цифр.

В поле 4 «Дата» указывается дата составления распоряжения.
На бумажном носителе - в формате ДД.ММ.ГГГГ, в электронном виде - цифрами в формате, установленном банком.

В поле 5 «Вид платежа» указывается вид платежа. С 01.07.2013 г. при уплате налогов и взносов не заполняется, за исключением срочных платежей, в этом случае в поле 5 делается пометка «срочно».

В поле 6 «Сумма прописью» на бумажном носителе сумма платежа указывается с начала строки с заглавной буквы прописью в рублях, при этом слово «рубль» («рублей», «рубля») не сокращается, копейки указываются цифрами, слово «копейка» («копейки», «копеек») также не сокращается.

В поле 7 «Сумма цифрами» в распоряжении на бумажном носителе рубли отделяются от копеек знаком тире «-». Если сумма платежа выражена в целых рублях, то вместо копеек указывается знак равенства «=». В «электронной платежке» сумма платежа цифрами указывается в формате, установленном банком.

В поле 18 «Вид оп.» проставляется шифр платежного поручения «01».

В поле 24 "Назначение платежа" укажите, за что вы платите, по какому документу. Если платёж периодический — срок. Здесь же прописывается ставка и сумма НДС.

Например:

• Оплата табачных изделий по договору поставки 174 от 19.11.2020. Сумма 22598,10. В том числе НДС 20.00 % - 3766,35 р.

• По договору аренды 4 от 1.11.2021 за аренду помещения по договору №10-2024 от 10.02.2024. Сумма 30000,00 р. Без НДС.

• Заработная плата Иванову П.П. за октябрь 2023 г. Сумма 50470,00. Без НДС.

Поля 19 «Срок плат.», 20 «Наз. пл.», 23 «Рез. поле» обычно не заполняются (если иное не установлено Банком России).

Для справки:
При выплате денег физическим лицам компании и предприниматели с 1 июня 2020 года указывают в платежных поручениях в поле 20 новый реквизит – код вида дохода. (Федеральный закон от 21.02.2019 No 12-ФЗ).

Кодировать надо все выплаты как сотрудникам, так и подрядчикам для того, чтобы приставы могли автоматически списывать с карт работников долги и штрафы, а банк увидел доходы, с которых нельзя удерживать долги по исполнительным листам.

Список доходов, с которых удерживаются алименты на содержание несовершеннолетних детей приведен в постановлении Правительства от 02.11.2021 No 1908.

Виды доходов, на которые не может быть обращено взыскание приведены в ст. 101 ФЗ от 02.10.2007 No 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (в ред. от 29.12.2022г.).

В поле 20 платежки заполняются следующие коды:
1. «1» — при переводе зарплаты, отпускных, авторских вознаграждений, с которых можно удержать только часть зарплаты (ст. 99 Закона от 02.10.2007 No 229-ФЗ;

2. «2» — при переводе детских пособий, командировочных и других средств, с которых нельзя удержать долги (ст. 101 Закона No 229-ФЗ);

3. «3» — при возмещении вреда, причиненного здоровью, и выплате компенсаций из бюджета гражданам, пострадавшим в результате радиационных или техногенных катастроф (ст. 101 Закона No 229-ФЗ).

В поле 21 «Очер. плат.» проставляется очередность платежа в соответствии со ст. 855 ГК РФ (разбирали раньше). Например: «5» (в пятую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в ПФР, а также в ФСС РФ и ФФОМС РФ).

В поле 22 «Код» с 31.03.2014 г. ставится уникальный идентификатор начислений (Указание ЦБР от 15.07.2013 г. No 3025).
Он доводится до плательщика получателем средств в соответствии с договором.

При отсутствии у составителя распоряжения информации об УИН указывается значение «0» (письмо Минфина России No 02-04- 05/7491, Казначейства России No 42-7.4-05/5.4-147 от 12.03.2013).

С 01.07.2021 банки проверяют значение УИН и отказывают компаниям в приеме платежей, если в этом коде ошибка (приказ Минфина от 14.09.2020 No 199н).

Некоторые банки письменно уведомляют компании и предпринимателей, что, если УИН не пройдет проверку, деньги по такой платежке банк переводить не будет (письмо ЦБ от 28.04.2021 No ВН-16-4-6-1/3611).

В полях 60, 61 «ИНН» проставляется соответственно ИНН (см.ниже) плательщика и получателя платежа.

В полях 102, 103 «КПП» проставляется соответственно КПП (см. ниже) плательщика и получателя платежа.

Неверное заполнение расчетных документов приводит к отнесению платежей к разряду «невыясненных».

В результате платежи несвоевременно поступают по назначению и формируется недостоверная информация об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов.


К наиболее распространенным ошибкам ФНС относит ошибки в ИНН/КПП и КБК.

Реже встречаются недочеты при заполнении статуса налогоплательщика, ОКТМО, типа платежа и налогового периода.

С 01.01.2019 установлено, что заявление об уточнении платежа в связи с допущенной ошибкой может быть подано в течение трех лет с даты перечисления таких денежных средств в бюджет (п. 7 ст. 45 НК РФ).

Идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) - это единый по всем видам налогов и сборов, в том числе подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, и на всей территории РФ номер, присваиваемый каждому налогоплательщику.

Структура ИНН определена приказом МНС России от 03.03.2004 г. No БГ-3-09/178.

ИНН формируется как десятизначный цифровой код, состоящий из последовательности цифр, характеризующих слева направо следующее:

1) Первые четыре цифры - код налогового органа, который присвоил налогоплательщику ИНН, причем:
- первые две цифры - No субъекта РФ по Справочнику субъектов РФ (г. Москва - 77);
- вторые две цифры - код налогового органа в регионе (номер налоговой инспекции).

2) Пять следующих цифр - собственно порядковый номер записи о налогоплательщике- организации в реестре налогового органа, осуществившего постановку на учет.

3) Контрольное число, рассчитанное по специальному алгоритму с целью невозможности фальсификации ИНН.

Налоговый орган указывает ИНН в формируемом организации свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе, а также во всех направляемых налогоплательщику уведомлениях.

Каждый налогоплательщик указывает свой ИНН в подаваемых в налоговый орган декларациях, отчетах, заявлениях и иных документах, а также в иных случаях, предусмотренных законодательством.

Сведения об ИНН не относятся к налоговой тайне.

Присвоенный налогоплательщику ИНН не подлежит изменению, за исключением случаев изменения структуры.

Присвоенный ИНН не может быть повторно присвоен другому налогоплательщику.

ИНН при изменении места нахождения организации не изменяется.

Если компания меняет название или юридический адрес, ИНН оставляют прежним.
А вот при смене организационно-правовой формы, например, с ООО на АО, юридическому лицу выдадут новый ИНН.

Филиалы используют тот же ИНН, что и головная компания. Чтобы различать отделения и материнскую организацию, налоговая присваивает им дополнительный реквизит — КПП, код причины постановки на учет.

Налогоплательщики указывают ИНН практически во всех документах.

Заплатить налоги и сборы. ИНН — обязательный реквизит в платежных поручениях при уплате налогов, взносов на социальное страхование и в пенсионный фонд.

Сдать отчетность. Все налогоплательщики указывают ИНН в налоговых декларациях. А юрлица и предприниматели — еще в бухгалтерской и статистической отчетности.

Получить налоговые льготы и субсидии. ИНН указывают в заявлениях на налоговые льготы и субсидии.

Купить или продать недвижимость. Сделки с недвижимостью регистрируют в Росреестре.

Открыть счет в банке и получить кредит. Физлица, ИП и компании указывают ИНН в кредитных анкетах и заявлениях на открытие расчетного счета. Банк сообщит налоговой информацию о валюте счета, владельце и его ИНН.

Проверить контрагента. По ИНН контрагента получают сведения о нем из официальных онлайн-сервисов. Например:

• из ЕГРЮЛ и ЕГРИП;
• картотеки арбитражных дел;
• сервиса «Прозрачный бизнес» ФНС;
• реестра МСП;
• государственного информационного ресурса бухгалтерской отчетности.

В дополнение к ИНН в связи с постановкой на учет в разных налоговых органах по основаниям, предусмотренным ст.83 НК РФ, для организаций применяется код причины постановки на учет (КПП).

Структура КПП организации представляет собой девятизначный цифровой код, к
оторый состоит из следующей последовательности цифр (слева направо):

1) Первые четыре цифры - код налогового органа, который осуществил постановку на учет организации по месту ее нахождения, месту нахождения ее обособленного подразделения, расположенного на территории РФ, или по месту нахождения принадлежащего ей недвижимого имущества и транспортных средств, причем:
- первые две цифры -No субъекта РФ по Справочнику субъектов РФ (г. Москва - 77);
- вторые две цифры - код налогового органа в регионе (номер налоговой инспекции).

2) Две следующие цифры - причина постановки на учет.

3) Три последние цифры - порядковый No постановки на учет по соответствующей причине.

Источниками сведений о кодах КПП организации являются выданные ей свидетельства о постановке на учет в налоговом органе (или его копия, заверенная в установленном порядке), а также уведомление о постановке на учет организации по месту нахождения ее обособленного подразделения, по месту нахождения недвижимого имущества, по месту нахождения принадлежащего ей транспортного средства.

Центробанк утвердил новый платежный документ - платежное распоряжение.

Форма платежного распоряжения утверждена Положением Банка России от 29.06.2021 № 762-П.

Его можно применять вместо платежного поручения, платежного требования, инкассового поручения, а также в рамках частичных расчетов.

Пока данный документ не обязателен - он может использоваться по договоренности между банком и клиентом.

Планировалось, что платежное требование заменит действующие платежные документы с 2023 года, но пока этого не произошло. Теперь ждут, что возможно это произойдет в 2025-2026 г.г.

Образец формы приведен ниже.

Выписка по банковскому счету - это второй экземпляр лицевого счета предприятия, открытого ему банком, в котором содержатся сведения об операциях, совершенных по счету.

Выписка дает клиенту достоверную информацию о состоянии счета и движении денежных средств: получение и списание сумм, а также удержание банком комиссии за день.

Как правило, банки выдают выписки своим клиентам на следующий день после проведения операций по счету, и только в том случае, если операции совершались.

В выписке указываются:

• вид финансовой операции,
• входящий номер документа,
• банковский идентификационный код (БИК) банка получателя (отправителя),
• корреспондентский счет его банка,
• расчетный счет плательщика,
• расчетный счет получателя.

Бухгалтерская обработка выписок заключается в том, что
1) проставляются напротив каждой суммы корреспондирующие счета,
2) проверяются все оправдательные документы к суммам в выписке.

К выписке прикладываются оправдательные документы: платежные поручения, исполненные банком (со штампом банка мемориальные ордера на расчетно-кассовые операции).

При проведении любых банковских операций банк выступает как должник предприятия, поскольку он хранит денежные средства и использует в своем обороте.

Сохраняя денежные средства предприятий, банк считает себя должником предприятия (его кредиторская задолженность), поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет записывает по кредиту расчетного счета, а уменьшение своего долга (списания, выдача наличными) - по дебету. То есть банк отражает операции в выписке зеркально: там где у банка Дебет - у предприятия Кредит, а если у банка Кредит, то у предприятия - Дебет.

Поэтому остатки средств и их поступления записываются по кредиту лицевого счета предприятия, а выдача и перечисление – по дебету. Бухгалтер будет записывать эти операции по счету 51 в обратном порядке.

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

Счет 51 "Расчетные счета"

Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в рублях на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счета 51 "Расчетные счета" отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации.

По кредиту счета 51 "Расчетные счета" отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.

Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты по претензиям").

Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 "Расчетные счета" ведется по каждому расчетному счету.

Счет 51 "Расчетные счета" корреспондирует со счетами:

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в рублях и иностранных валютах, находящихся на территории РФ и за ее пределами в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей), на текущих, особых и иных специальных счетах, а также о движении средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.


К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:
55-1 "Аккредитивы";
55-2 "Чековые книжки";
55-3 "Депозитные счета" и др.


На субсчете 55-1 "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах.


Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.
Принятые на учет средства в аккредитивах списываются по мере использования.


На субсчете 55-2 "Чековые книжки" учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках.


Депонирование средств при выдаче чековых книжек отражается по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 66 "Расчеты по краткосрочным кредитам и займам" и других аналогичных счетов.
Суммы по полученным в кредитной организации чековым книжкам списываются по мере оплаты выданных организацией чеков.


На субсчете 55-3 "Депозитные счета" учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады.


Перечисление денежных средств во вклады отражается организацией по дебету счета 55 "Специальные счета в банках" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
При возврате кредитной организацией сумм вкладов в учете организации производятся обратные записи.
Аналитический учет по субсчету 55-3 "Депозитные счета" ведется по каждому вкладу.

Счет 55 "Специальные счета в банках" корреспондирует со счетами:

Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в рублях и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.


Основанием для принятия на учет по счету 57 "Переводы в пути" сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.


Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно.

Счет 57 "Переводы в пути" корреспондирует со счетами:

Счет 51 "Расчетные счета" предназначен для учета денежных средств в банках в рублях.
В 1С:8 у счета 51 нет субсчетов.

Аналитический учет по сч.51 ведется по субконто:
Субконто 1 - Банковские счета
Субконто 2 - Статьи движения денежных средств

Субконто – это разновидность аналитического учета реализованная в 1С.
Использование субконто позволяет более детально вести учет.
Субконто – это более глубокий, дополнительный уровень детализации, чем субсчета.

Счет 52 "Валютные счета" предназначен предназначен для учета денежных средств в банках в иностранных валютах.
В 1С:8 у счета 52 нет субсчетов.

Аналитический учет ведется

• по открытым в банках валютным счетам (субконто "Банковские счета") и
• по видам движений денежных средств (субконто "Статьи движения денежных средств", только обороты).

Каждый счет - элемент справочника "Банковские счета".
Каждое движение - элемент справочника "Статьи движения денежных средств".

Аналитический учет по сч.52 ведется по субконто:
Субконто 1 - Банковские счета
Субконто 2 - Статьи движения денежных средств

Субконто – это разновидность аналитического учета реализованная в 1С.
Использование субконто позволяет более детально вести учет.
Субконто – это более глубокий, дополнительный уровень детализации, чем субсчета.

Счет 53 "Счет цифрового рубля" предназначен для учета денежных средств в цифровых рублях (на платформе цифрового рубля).
В 1С:8 у счета 53 нет субсчетов.

Аналитический учет ведется

• по счетам цифрового рубля (субконто "Банковские счета") и
• по видам движений денежных средств (субконто "Статьи движения денежных средств", только обороты).

Каждый счет - элемент справочника "Банковские счета".
Каждое движение - элемент справочника "Статьи движения денежных средств".

Аналитический учет по сч.53 ведется по субконто:
Субконто 1 - Банковские счета
Субконто 2 - Статьи движения денежных средств

Субконто – это разновидность аналитического учета реализованная в 1С.
Использование субконто позволяет более детально вести учет.
Субконто – это более глубокий, дополнительный уровень детализации, чем субсчета.

Счет 55 "Специальные счета в банках" предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в рублях и иностранных валютах на текущих, особых и иных специальных счетах, в

• аккредитивах,
• чековых книжках,
• иных платежных документах (кроме векселей).

а также для учета движения средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению.

Аналитический учет по сч.55 ведется по субконто:
Субконто 1 - Банковские счета
Субконто 2 - Статьи движения денежных средств

Счет 57 "Переводы в пути" предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в рублях и иностранных валютах в пути, т.е. деньги перечислены, переданы в банк, но еще не поступили на расчетный или валютный счет.

Аналитический учет по сч.57 ведется по субконто:
1) для переводов в пути (в рублях и валюте):
Субконто 1 - Статьи движения денежных средств.
2) для приобретения и продажи иностранной валюты:
Субконто 1 - Контрагенты;
Субконто 2 - Договоры.
3) для продаж по платежным картам:
Субконто 1 - Контрагенты;
Субконто 2 - Договоры.

Гражданский кодекс РФ (ст. 854 - 860) - регламентирует очередность списания денежных средств с банковских счетов

Федеральный закон "О бухгалтерском учете" №402-ФЗ от 06.12.2011, План счетов - оформление банковских операций в бухгалтерском учете

Федеральный закон от 02.12.1990 №395-1"О банках и банковской деятельности",
Положение Банка России от 29.06.2021 N 762-П "О правилах осуществления перевода денежных средств" - определяют взаимодействие банка и хозяйствующего субъекта при проведении платежных операций

Федеральный закон от 07.08.2001 №115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" - регулирует контроль денежных операций банками

Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 N 173-ФЗ - регулирует проведение валютных операций

Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации" от 22.05.2003 N 54-ФЗ - применение ККТ при безналичных расчетах между организациями (ИП) и физическими лицами

Письмо Минфина России от 31.10.1994 N 142 "О порядке отражения в бухгалтерском учете отчетности операций с векселями, применяемыми при расчетах организациями за поставку товаров, выполненные работы и оказанные услуги"

Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" определяет порядок ведения кассовых операций

Положение по бухгалтерскому учету ПБУ N 23/2011 "Отчет о движении денежных средств" закрепляет правила формирования отчета с аналогичным названием (ОДДС);
Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена
в иностранной валюте" ПБУ 3/2006 ;

Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена
в иностранной валюте" ПБУ 3/2006

Приказ Минфина России от 13.06.1995 N 49 устанавливает порядок проведения инвентаризации денежных средств, выявление расхождения фактического наличия с данными бухгалтерского учета и правильное оформление результатов инвентаризации

ВАЖНО! Документ утрачивает силу с 1 апреля 2025 года в связи с изданием Приказа Минфина России от 27.04.2023 N 189. О требованиях к инвентаризации активов и обязательств см. ФСБУ 28/2023 "Инвентаризация".