Интенсив по первичке. День 2

Предприятие на ОСНО закрывает 2025 год. В офис 15.01.2026 приносят акт на уборку помещений. Дата документа (в шапке): 12.01.2026. В содержании написано: «Уборка офиса за Декабрь 2025 года».

В каком месяце (и году) этот расход должен попасть в бухгалтерский (БУ) и налоговый (НУ) учет?

Выберите правильный вариант:

А) БУ и НУ — в январе 2026
Б) БУ и НУ — в декабре 2025
В) БУ — в декабре 2025, НУ — в январе 2026
Г) Зависит от того, когда мы его оплатили
Д) Нужно попросить переделать Акт датой 31.12.2025, иначе не примем!

Разбор решения 👇

Бухгалтерский учет (БУ)

Под датой составления ПУД понимается дата подписания документа ответственными лицами. По умолчанию ей является дата, указанная в шапке (12.01.2026). В нашей ситуации подписание происходит в месяце, следующем за периодом совершения факта хозяйственной жизни (ФХЖ).

Согласно п. 7 ФСБУ 27/2021, в случае отличия даты составления ПУД от даты совершения ФХЖ, указывается информация о дате совершения ФХЖ. Если документ составлен после окончания отчетного периода, но до даты составления отчетности, то данные такого документа в полном объеме отражаются в регистрах БУ этого периода (то есть в Декабре 2025).

Налоговый учет (НУ)

В НУ датой осуществления материальных расходов признается дата подписания покупателем акта приемки-передачи услуг. Прочие расходы признаются на дату предъявления налогоплательщику акта об оказанных услугах (дату составления документа).

Соответственно, в рассматриваемой ситуации для целей НУ и датой составления акта, и датой его подписания со стороны покупателя будет январь 2026 года.

Как видите, услугу нельзя «пощупать», а даты в актах часто не совпадают с реальностью. Большинство бухгалтеров впадает в ступор, когда бухгалтерский и налоговый учет начинают расходиться в разные стороны.
Но теперь вы знаете главное правило: в бухучете мы смотрим на суть (когда услуга фактически оказана), а в налоговом — строго на дату документа. 🧐

Именно эта логика учета избавляет от необходимости слепо зубрить инструкции или умолять контрагентов переделать документы задним числом.

Завтра — счета-фактуры и УПД. Самый «опасный» участок, потому что здесь в игру вступает НДС. Скоро вы окончательно разберетесь, в каких статусах УПД заменяет пару документов, и как одна ошибка может стоить компании миллионов рублей штрафов.

Следующий шаг — отработать всё это до автоматизма. Не просто читать теорию, а провести эти акты в 1С, проверить их по чек-листам и научиться выстраивать работу с контрагентами без ошибок. Этот процесс отрабатывается в практикуме на нашей интерактивной платформе — без лекций и вебинаров, только через решение реальных задач с автопроверкой 👉

Освоить работу с первичкой
Посмотрите, из каких модулей состоит полное обучение